1. Налоговые доходы:

единый социальный налог – по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации - налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 0,5%;

- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 0,5%;

- минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 2%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 0,5%;

- единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 0,2%.

2. Неналоговые доходы:

- недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

- штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба;

- безвозмездные поступления.

9. Налоговая система. Классификация налогов. Характеристика основных налогов (ндс, налог на прибыль, ндфл)

Налоговая система – это общие принципы налогообложения, виды налогов и сборов, взимаемых на территории государства, а также совокупность норм и правил, определяющих полномочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

Налоги делятся на группы по разным признакам.

1. По характеру переложения налогового бремени выделяют прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги (на доход, на прибыль, на имущество) – это налоги, бремя которых несет налогоплательщик.

Косвенные налоги – это налоги, устанавливаемые как надбавка к цене, бремя косвенных налогов налогоплательщик перекладывает на другие лица, чаще всего на покупателей товара. К косвенным относят НДС, акциз, налоги с продаж и т.д.

2. По уровням бюджетной системы выделяют федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Федеральные налоги могут зачисляться в бюджеты разных уровней.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов федерации. Они обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта федерации. Субъекты федерации устанавливают ставки, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы и формы отчетности.

Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. К муниципальным образованиям относятся: городские поселения, сельские поселения, муниципальные районы и т.д

3. По характеру ставок выделяют налоги:

- с прогрессивными ставками (например, налог на имущество физических лиц);

- с пропорциональными ставками (налог на прибыль);

• с регрессивными ставками (единый социальный налог).

Система налогов и сборов

Федеральные налоги и сборы: 1. Налог на добавленную стоимость (НДС) 2. Акцизы 3. Налог на прибыль организаций 4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 5. Единый социальный налог (ЕСН) 6. Государственная пошлина 7. Налог на добычу полезных ископаемых 8. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами 9. Водный налог

Региональные налоги: 10. Налог на имущество организаций 11. Транспортный налог 12. Налог на игорный бизнес Местные налоги: 13. Земельный налог 14. Налог на имущество физических Лиц

Налогоплательщик может применять специальные налоговые режимы(СНР) – это особый порядок налогообложения, предусматривающий освобождение от уплаты основных налогов. К таким режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и другие режимы.

Порядок расчета налога на добавленную стоимость определяется главой 21 НК РФ. Налогоплательщики – организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары, через таможенную границу России.

Объекты налога:

- реализация товаров, работ, услуг (ТРУ) на территории РФ;

- передача на территории России ТРУ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

- ввоз товаров на таможенную территорию России.

Налоговая база при реализации ТРУ определяется как стоимость этих ТРУ, исчисленных исходя из рыночных цен с учетом акциза (по подакцизным товарам).

Основные ставки налога 0%, 10% и 18%. Ставка 0 % применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии предъявления в налоговые органы документов, подтверждающих экспорт; работ и услуг, оказываемых в космическом пространстве и в некоторых других случаях. Ставка 0% означает, что налогоплательщик начисляет на стоимость реализованных товаров налог = 0, а входной налог принимает к вычету. В результате бюджет должен возместить ему часть затрат.

Ставка 10% действует при реализации продовольственных товаров; товаров для детей; периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с наукой, культурой и образованием; лекарственных средств и изделий медицинского назначения отечественного и зарубежного производства.

Ставка 18% применяется при реализации остальных товаров, работ и услуг. Расчетные ставки: 10/110 и 18/118 = 15,25. Расчетные ставки применяются для выделения НДС из стоимости, если он уже включен в стоимость.

Основная формула для расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет:

НДС = НБ Ставка/100 – НВ,

где НБ – налоговая база,

НВ – налоговый вычет.

Порядок расчета налога на прибыль организаций установлен главой 25 НК РФ. Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянное представительство и (или) получающие доходы, от источников в РФ.

Объект налога – прибыль, полученная налогоплательщиком.

Ставки налога на прибыль (ст. 284):

а) основная ставка – 20 %, в том числе в федеральный бюджет 2,5%, в бюджет субъекта федерации 17,5%

б) на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью через постоянное представительство: 10% по доходам от использования транспортных средств для международных перевозок и 20% – по остальным доходам;

в) по доходам, полученным в виде дивидендов:

0% – по дивидендам, полученным российскими организациями при условии, что акционер владеет акциями не менее года, доля в уставном капитале не менее 50%, сумма вклада превышает 500 млн. руб.;

9% – по дивидендам, полученным от российских и иностранных организаций российскими организациями и резидентами;

15 % – по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями. Дивиденды, начисляемые по акциям принадлежащим источнику выплаты, налогом не облагаются;

г) 15 % и 0% – по доходу в виде процента по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Основная формула для расчета налога на прибыль:

НП = (Дучит. – Ручит.) Ставка/100, где Дучит. – доходы, учитываемые при налогообложении прибыли (выручка от реализации ТРУ и внереализационные доходы),

Ручит – расходы, учитываемые при расчете налоговой базы (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, прочие, а также внереализационные расходы).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается в соответствии с главой 23 НК РФ. Налогоплательщики НДФЛ – физические лица, налоговые резиденты и нерезиденты. Объектом налогообложения признается: для резидентов РФ – доход, полученный налогоплательщиком от источников в России и за ее пределами; для нерезидентов – доход от источников в РФ.

Налоговая ставка НДФЛ установлена в размере 13%, за исключением следующих случаев. Ставка 35% установлена в отношении стоимости выигрышей и призов; процентов по вкладам в банк, превышающих ставку рефинансирования плюс 5 процентных пунктов; экономии на процентах по заемным средствам. Ставка 9% установлена в отношении доходов в виде дивидендов, полученных налоговыми резидентами РФ. Для нерезидентов РФ предусмотрены особые ставки.

Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (Д – НВ) 0,13,

где Д – доход налогоплательщика,

НВ – налоговые вычеты.

Налоговым кодексом предусмотрены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Правила их предоставления установлены статьями 218 – 221 НК РФ.