Контроль і ревізія кредитних операцій.

Ціллю ревізії кредитних операцій є перевірка повноти і правильності отримання банківських кредитів, ефективності їх використання та своєчасності їх погашення. При проведенні ревізії кредитних операцій використовують: заявки на виділення відповідних лімітів кредитування, строкові зобов'язання, де вказано суми і строки погашення виданих кредитів, виписки банку, кредитні договори, розрахунки економічної ефективності і окупності витрат, проведених за рахунок довгострокових кредитів, кошторисно-фінансові розрахунки по заходах, здійснених за рахунок рахунку 50 «Довгострокові позики».

До початку ревізії кредитних операцій необхідно вияснити в установі банку, чи не було порушень правил кредитування з боку підприємства і одночасно ознайомитись із актами перевірок підприємства.

Значне місце в ревізії кредитних операцій займає перевірка кредитних даних із забезпечення виданих позик, тому що на цій стадії ревізії кредитних операцій є найбільше порушень. Практика контрольно-ревізійної роботи показує, що у склад забезпечень включають не прокредитовані ТМЦ, безтоварні рахунки при кредитуванні під розрахункові документи в дорозі. В таких випадках необхідно вияснити, за чиєю вказівкою були включені у склад забезпечення непрокредитовані ТМЦ, безтоварні рахунки і хто виконав дане доручення, в якій сумі була одержана позика банку, на який термін. Короткострокові і довгострокові кредити банк надає на певні цілі, тому ревізору необхідно перевірити цільове використання одержаних кредитів. Завершують ревізію кредитних операцій перевіркою своєчасності погашення одержаних позик. Для цього використовують дані строкових зобов'язань по сумах і термінах погашення заборгованості банку, дані виписок по відповідних рахунках, дані бухгалтерського обліку по прострочених платежах.

Завдання, послідовність і джерела ревізії стану обліку, звітності та внутрішнього господарського контролю.

За організацію бухгалтерського обліку на підприємстві відповідає його керівник, а відповідальність за достовірність даних обліку та звітності покладено на головного бухгалтера. З метою дотримання таких положень діючого законодавства на підприємстві повинен бути чітко налагоджений внутрішній контроль, який у відповідності до розпоряджень керівника здійснюють штатні контролери-ревізори, керівники і співробітники відділів управління , а також відповідні посадові особи інших підрозділів. Під час проведення ревізії варто перевірити правильність ведення бухгалтерського фінансового й управлінського обліку і достовірності фінансової звітності, насамперед виконання Закону "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні", впровадження національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку, Плану рахунків і дотримання Інструкції про його застосування. Джерелами ревізії є різноманітні документи: бізнес-план, первинні документи, звіти матеріально відповідальних осіб, графіки здачі звітів, регістри синтетичного й аналітичного обліку, накопичувальні відомості, статистична, оперативна, податкова звітність; фінансова звітність (баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух коштів, звіт про власний капітал); акти ревізій і перевірок і т.п. Схема послідовності ревізії стану обліку і звітності: Відповідність організації і методики ведення бухгалтерського фінансового й управлінського обліку і складання фінансової звітності затвердженим положенням (стандартам) бухгалтерського обліку, Плану рахунків, Інструкції про його застосування й іншим нормативним актам.; Правильність документального оформлення здійснених господарських операцій достовірність документів, своєчасність і повнота відображення операцій у бухгалтерському обліку.; Наявність на документах грошового, матеріального, майнового, розрахункового і кредитного характеру підписів керівника і головного бухгалтера.; Своєчасність і якість виробничих, товарних, матеріальних, авансових звітів, звітів касира й ін.; Правильність і своєчасність перевірки і бухгалтерської обробки документів і звітів матеріально відповідальних облич бухгалтерією.; Своєчасність розгляду і затвердження документів і звітів керівником підприємства.; Правильність кореспонденції рахунків, тотожність відповідних сум у регістрах бухгалтерського обліку.; Своєчасність і якість ведення облікових регістрів.