Бюджет расходов предприятия

Бюджеты	Размер бюджетов структурных подразделений									Итого сводный бюджет
	производств. подразд. (цеха)			функциональные службы			непромышленная группа
	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Фонд оплаты труда	ФОТ1	ФОТ2	ФОТ3	ФОТ4	ФОТ5	ФОТ6	ФОТ7	ФОТ8	ФОТ9	ΣФОТ
Материальные затраты	МЗ1	МЗ2	МЗ3	МЗ4	МЗ5	МЗ6	МЗ7	МЗ8	МЗ9	ΣМЗ
Энергопот-ребление	ЭП1	ЭП2	ЭП3	ЭП4	ЭП5	ЭП6	ЭП7	ЭП8	ЭП9	ΣЭП
Амортизация	А1	А2	А3	А4	А5	А6	А7	А8	А9	ΣА
Прочие расходы	ПР1	ПР2	ПР3	ПР4	ПР5	ПР6	ПР7	ПР8	ПР9	ΣПР
ИТОГО Бюджет подразделе-ний	Σ1	Σ2	Σ3	Σ4	Σ5	Σ6	Σ7	Σ8	Σ9	ΣБП
	Бюджеты цехов			Бюджеты функ- циональных служб			Бюджеты непро- мышленной группы
Кредитный бюджет										ΣКБ
Налоговый бюджет										ΣНБ
Итого сводный бюджет	Сводный бюджет по составу затрат равен сводному бюджету стр. под. плюс кредитный и налоговый бюджеты									ΣСБ

Прогнозирование прямых расходов на материальные ресурсы представляется в форме бюджета прямых затрат на материалы. Он опирается на бюджет выпуска, оперирует плановыми нормами расхода и основывается на балансовой зависимости:

57. Процесс составления бюджетов.

Бюджетный период – срок, на который разрабатывается бюджет.

Как правило, бюджет разрабатывается одновременно на месяц, квартал, год, 3–5 лет. Бюджетный период определяется продолжительностью производственного цикла изготовления продукции.

Бюджетный процесс – это процедуры планирования, учета, контроля и анализа в рамках бюджетного управления.

Перечень процессов и операций бюджетирования:

Процесс 1. Составление бюджетов включает операции

1.1 Постановка целей

1.2 Формирование нормативной базы и технологий

1.3 Сбор исходной информации

1.4 Анализ отчетов об исполнении бюджетов

1.5 Подготовка проектов бюджетов

Процесс 2. Согласование бюджетов

2.1 Корректировка целей

2.2 Корректировка нормативов и технологий

2.3 Корректировка бюджетов

2.4 Утверждение бюджетов

2.5 Доведение бюджетов до исполнителей

Процесс 3. Исполнение бюджетов

3.1 Регистрация фактических данных

3.2 Систематизация информации

3.3 План-фактный контроль и анализ

3.4 Составление отчетов

3.5 Предоставление отчетов руководству

3.6 Утверждение отчетов

Бюджетный цикл – период времени от начала первой стадии бюджетного процесса до его завершения.Выделяют три стадии в бюджетном цикле:

1 – составление сводного бюджета

2 – мониторинг-контроль исполнения бюджета

3 – анализ и корректировка исполнения бюджета

В бюджетном процессе происходит декомпозиция, а затем интеграция информации. Показ-и бюджета предприятия складываются из показателей бюджетов цехов, служб, отделов. Показатели бюджета цеха - из показателей бюджетов участков и т.п. При этом «Бухгалтерский баланс предприятия» трансформируется в сист. балансов имущества центров финансовой ответственности. «Отчет о прибылях и убытках» пред-я - в сист. бюджетов доходов и затрат ЦФО (центров финансовой ответственности). «Отчет о дв-и ден-х ср-в» предприятия - в систему бюджетов движ-я ден-х ср-в ЦФО.

В кажд.подразделении составляются еще и детальные бюджеты фонда оплаты труда, материальных затрат, потребления энергии, амортизации и прочих расходов. Сводный бюджет по составу затрат равен сводному бюджету структурных подразделений + кредитный и налоговый бюджеты.

Составление бюджета может осуществляться как «сверху вниз» (цели и задачи предприятия детализируются для подразделений), так и «снизу вверх» (бюджеты разрабатываются на уровне подразделений, выносятся на рассмотрение руководства и консолидируются в сводном бюджете).

Состав финансовых бюджетов одинаков для всех предприятий, так как показатели в них представляются в денежном выражении и имеют строго определенное содержание.

Содержание операционного бюджета может значительно различаться от предприятия к предприятию в зависимости от так называемой бюджетной идеологии:

1. «Тотальное бюджетирование»: регулярное план-е всех реализуемых предприятием функций.

2. «Необх-е бюджетирование»: сост-ся операционные бюджеты, необх-е для расчета финн-х пок-ей.

3. «Минимальное бюджетирование» – когда осуществляется разработка только финансового бюджета на основе отчетов за предыдущий период, анализа договоров и т.д.

4. «Бюджетирование доходов и расходов» – составляется один бюджет, пояснительная записка определяет источники и периодичность поступления доходов, приоритеты в расходах на предстоящий период, планируемый дефицит (профицит) бюджета, способы финанс-ия дефицита или распред-ия профицита. Эта идеология чаще исп-ся в корпорациях, где самост-ые пред-я объединены общ. Руков-м.