56. Доходы и расходы бюджета предприятия.
Основными элементами системы бюджетирования предприятия являются доходы, расходы, финансовый результат.
Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в распоряжение предприятия или соответствующего ЦФО (центр финансовой ответственности) - центра прибыли или доходов.
Доходы от операционной деятельности планируются при разработке бюджета продаж. Это операционный бюджет, который содержит информацию о запланированном объеме продаж, цене (с учетом прогноза ее инфляционного изменения) и ожидаемом доходе по каждому виду продукции на каждом шаге бюджетного периода. Качество бюджета продаж и успех работы предприятия в целом напрямую зависит от эффективности работы отдела маркетинга, результатов изучения рынка и тщательности портфельного анализа.
При разработке бюджета продаж важно не только оценить величину дохода, но и ожидаемый денежный поток от продаж, который составляет основы прогноза «отчета о движении денежных средств» предприятия.
Прогноз движения денежных средств от продаж строится с учетом коэффициента инкассирования, который показывает, какая часть продукции оплачивается в месяце отгрузки и в следующие за ним месяцы.
На основе балансовой зависимости вида:
определяются остатки дебиторской задолженности на конец каждого бюджетного шага, которые отражаются в прогнозе актива баланса предприятия.
Информацию
о планируемых доходах от прочей
реализации предоставляет
планово-экономический отдел. При этом
используются планы продаж основных
фондов и прочих внеоборотных активов.
Одновременно оцениваются затраты на
их реализацию. Также планируется
предстоящая продажа ценных бумаг с
учетом их прогнозного курса.
Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций субъекта управления.
Расходы бюджета определяются ресурсными ограничениями деятельности предприятия на определенный период времени. Это ограничения задаются номами времени, нормами расхода сырья и материалов, нормативами, ограничивающими отдельные статьи постоянных расходов и т.д.
Распределение расходов по шагам бюджетного периода зависит от
– политики оплаты счетов в организации;
– периода поставок материальных ресурсов;
– графика выполнения работ;
– принятого в учетной политике порядка списания затрат.
В бюджете отражается три состояния расходов предприятия:
1) обязательства – которые возникают при заказе ресурсов и отражаются как кредиторская задолженность в пассиве баланса до момента их исполнения;
2) бюджетные затраты – которые необходимы для выполнения запланированного объема работ;
3) денежные затраты – которые возникают в момент оплаты счетов.
Расходы, предусмотренные бюджетом, могут быть представлены в виде:
– календарных план-графиков затрат
– матрицы распределения расходов;
– столбчатых, линейных и круговых диаграмм.