Заключение

Исследование особенностей организации и осуществления налогового администрирования и контрольной деятельности налоговых органов в процессе осуществления ими функций по мобилизации налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, привело к следующим результатам.

Актуальность научного анализа и теоретического обоснования процесса управления налогами обусловлена перераспределением компетенции федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять управление налогообложением. Расширение полномочий налоговых органов в ходе административной реформы требует пересмотра сложившейся теоретической позиции о налоговом контроле как системе исполнения налогового законодательства, что требует принципиально нового подхода к концепции деятельности налоговых органов.

Комплексная теоретическая оценка содержания контрольно-экономической работы налоговых органов опирается на функциональные требования к организации деятельности ФНС РФ и предполагает оценку ее результативности по показателю полноты взыскания налогов. Достижение качественного показателя собираемости требует проведения в процессе налогового контроля экономического анализа количественных результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика, ее законности, целесообразности, а также финансовой устойчивости плательщика как основы для повышения налогового потенциала экономики.

Преобразование организационной структуры налоговых администраций и изменения содержания их деятельности в направлении развития аналитических приемов в сфере осуществления контрольных мероприятий с учетом мирового опыта может быть поставлено в зависимость от вида налога, административной функции или типа налогоплательщика. Среди актуальных направлений аналитической деятельности налоговых органов выделены следующие: анализ состояния и тенденций изменения налоговой базы, имеющий цель экономически обосновать перспективные прогнозы уровня налоговых поступлений; анализ финансового положения налогоплательщиков, позволяющий не только дать заключение относительно налогового потенциала хозяйствующего субъекта, но и применить систематически получаемые результаты такого анализа для целей выявления налоговых правонарушений, предотвращения деятельности по уклонению от уплаты налогов, а также прогнозирования уровня собираемости налогов; анализ экономических условий деятельности плательщика, обеспечивающий обоснованность выводов о правильности произведенных расчетов по определению уровня налоговых обязательств и доказательства добросовестности действий плательщика по исполнению требований налогового законодательства.

Укрепление системы налогового администрирования требует активного использования наиболее эффективных форм налогового контроля, прежде всего камеральных проверок налоговой отчетности. Деятельность по контролю за соблюдением налогового законодательства крупными налогоплательщиками предполагает сочетание нескольких типов контроля: комплексного, операционного и предметно-ориентированного, а также решение проблемы трансфертного ценообразования.

Анализ структуры налогового потенциала и факторов, оказывающих влияние на его формирование, позволил обозначить пути увеличения налоговой базы регионов, входящих в Южный федеральный округ, в том числе - стабилизация деятельности и оздоровление финансового положения предприятий – налогоплательщиков; систематический и всесторонний анализ необходимости и возможности совершенствования элементов региональных и местных налогов; ужесточение государственного контроля за финансовыми потоками экономических агентов и ответственности за нарушение законодательства; оптимизация налоговых льгот за счет предъявления более жестких требований к лицам, претендующим на получение преференциального режима; ограничение и последующее исключение неденежных форм расчетов в расчетах между экономическими агентами; сокращение до минимума наличных расчетов; создание условий для развития и укрепления малого бизнеса; формирование позитивного отношения общества к уплате налогов.

Перспективы улучшения ситуации с мобилизацией налоговых доходов связываются с необходимостью институционального изменения условий взимания налогов за счет соответствующего правового укрепления полномочий налоговых органов. Реализация выводов и предложений по совершенствованию организации работы налоговых администраций, будет способствовать, укреплению налогового потенциала и доходной базы территориальных бюджетов, обеспечению результативности налогового контроля.