Права и обязанности налоговых органов

ПРАВА

1. Требовать от плательщика (на­логового агента) документов по установленным формам для про­верки исчисления и уплаты нало­гов, а также необходимые поясне­ния

2. Проводить налоговые проверки

3. Проводить выемку документов

4. Вызывать на основании пись­менного уведомления плательщи­ков, налоговых агентов для дачи необходимых пояснений

5. приостанавливать операции по счетам и налагать арест на имуще­ство плательщиков

6. Обследовать используемые пла­тельщиком помещения и террито­рии, проводить инвентаризацию имущества.

7. Определять суммы налогов рас­четным путем по имеющимся данным в случаях отказа пла­тельщика в допуске к проверке, отсутствия учета, непредоставле­ния необходимых документов (свыше 2 месяцев)

8. Требовать устранения выявлен­ных нарушений

9. Взыскивать недоимки и пени

10. Контролировать соответствие крупных расходов доходам

11. Требовать от банков доку­менты, подтверждающие испол­нение платежных и инкассовых поручений на уплату налогов

12. Привлекать специалистов, экспертов и переводчиков

13. Вызывать свидетелей

14. Ходатайствовать о приоста­новлении или аннулировании ли­цензий

15. Создавать налоговые посты

16. Предъявлять иски в суды: о взыскании штрафов, о признании недействительной государствен­ной регистрации, о ликвидации организации, о расторжении дого­вора налогового кредита, о взы­скании задолженности платель­щика с его зависимых лиц (и нао­борот)

Обязанности

1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах

2. Осуществлять контроль за со­блюдением налогового законода­тельства

3. Вести учет налогоплательщиков

4. Бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения

5. Осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных (взыскан­ных) налогов, пеней, штрафов

6. Соблюдать налоговую тайну

7. Направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки, решения на­логового органа, налоговое уве­домление и требование об уплате налога и сбора

8. Направлять в десятидневный срок материалы в органы внутренних дел при выявлении при­знаков уголовного преступления

2.7. Система прав и обязанностей налоговых органов, установленных законом

Реализация предусмотренных прав и обязанностей актуализирует проблемы рациональной организации деятельности налоговых органов, которые в настоящее время работают, опираясь на функциональный принцип структурного построения.

Функциональная схема внутренней структуры налоговой инспекции явилась результатом проводимой в стране модернизации налоговых органов. В 90-е годы система налогового администрирования была направлена на учет и контроль налогоплательщиков по отдельным видам налогов. Такая специализация позволяла охватить налоговыми проверками максимальное число налогоплательщиков и выполнить законодательно установленную норму о проверке каждого плательщика не реже, чем один раз в два года. Однако экстенсивный подход к контрольным действиям приводил к распылению усилий, значительной нагрузке на инспектора, ограничивал применение аналитических методов, систематического мониторинга и оценки финансового состояния, не позволял отслеживать различные схемы ухода от налогообложения. При этом в территориальных налоговых органах существовали разнообразные организационные схемы, зачастую с дублированием однотипных функций и процедур, затрудняющие унификацию и стандартизацию налогового администрирования, не позволяющие внедрять единообразные управленческие технологии, создать единое информационное пространство. В низовых инспекциях действовал принцип закрепления за инспекторами группы налогоплательщиков, по которой силами одного сотрудника производился полный круг контрольных процедур при отсутствии полноценных систем автоматизированной поддержки – электронного ввода информации, комплексного анализа деятельности, информационных баз данных, критериев отбора для проведения углубленного контроля. Все это не могло не сказываться на качестве работы.

Возрастающие требования государства к налоговым органам по своевременному и во все больших объемах поступлению налогов и платежей значительно увеличивали нагрузку на сотрудников налоговых органов. Полноценно решать все поставленные задачи при использовании имеющихся технологий и ресурсов стало невозможно. Выходом из сложившейся ситуации стала модернизация системы налоговых органов Российской Федерации при участии представителей Международного валютного фонда и Всемирного банка. Первый этап модернизации был основан на заимствовании принципов построения и функционирования налоговой службы США – Службы Внутренних Доходов Министерства Финансов США. При финансовой и консультационной поддержке Международного банка реконструкции и развития (МБРР) основные положения этого проекта были апробированы на территории 2-х субъектов Российской Федерации (Нижегородской и Волгоградской областей).

На втором этапе (1996 - 2000 гг.) были предприняты попытки реализовать несколько фундаментальных организационных концепций: функциональной организации налоговых органов, «самоначисления налогов», централизованной обработки информации, сервиса налогоплательщиков.

Концепция «самоначисления» предполагала, с одной стороны, самостоятельное декларирование налогообла­гаемой базы налогоплательщиком, упрощение контроля при приеме деклараций и других документов от налогоплательщиков с акцентом только на четкость и полноту заполнения документа, полное информирование налогоплатель­щиков о состоянии расчетов с бюджетной систе­мой, направление напоминаний и уведомлений по фактам выявленной недоимки и не сданной отчетно­сти и т. д. С другой стороны, обеспечивалась органи­зация эффективной системы камеральных и выезд­ных налоговых проверок, работа с нарушителями налоговой дисциплины. В 1998 году налоговые органы Волгоградской области впервые отказались технических проверок налоговых деклараций. В городе Волжский были разработаны упрощенные формы деклараций и инструкции по их заполнению, был открыт первый в стране «операционный зал» - специализированное помещение для сдачи налогоплательщиком налоговой отчетности, а также консультация. В результате значительно возросло число налогоплательщиков, впервые вставших на налоговый учет. Однако волгоградский опыт не продемонстрировал устойчивых результатов, так как в отличие от принципа «самоначис­ления», применяемого в странах с развитой системой налогового администрирования не предполагал широкого обучения, информирования и консульти­рования плательщиков и все-таки пре­дусматривал контроль при приеме налоговых доку­ментов, хотя и упрощенный.

Кроме того, результатом второго этапа модернизации налоговых органов стало качественное преобразование их информационно-технического обеспечения за счет создания системы централизованной обработки данных (ЦОД) и создания специализированных инспекций, призванных решать задачи ввода, обработки, хранения и использования большого объема информации налоговых органов всех уровней. Позитивным эффектом стало избавление основного инспекторского состава от наиболее трудоемких операций ввода информации, повышение оперативности, своевременное и более полное информирование налогоплательщиков. ЦОД также обеспечивают обработку и накопления данных иных источников, в том числе государственных и негосударственных структур, создания электронного и бумажного архивов, формирования и печати документов, их рассылки налогоплательщикам и организациям, подготовки аналитических материалов и статистических данных.

Одним из важнейших направлений в работе инспекций по централизованной обработке данных является контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, обеспечение работ по сбору и обработке всей потенциально доступной информации о хозяйственной деятельности налогоплательщиков, влияющей на уплату налогов и сборов. Такая централизация позволит осуществить комплексный анализ имеющейся информации о налогоплательщиках, контроль за соблюдением ими законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, обеспечить с максимальной эффективностью планирование проведения выездных налоговых проверок, минимизировать возможности уклонения от налогообложения.

Концепция «сервиса плательщиков» предполагала предоставление налоговыми администрациями от лица государства специфических услуг налогоплательщику, максимально упрощая ему исполнение конституционной обязанности по уплате налогов. В этот период налоговыми органами были приложены значительные усилия по формированию атмо­сферы доброжелательности во взаимоотношениях налогового ведомства и налогоплательщиков, максимальной информационной открытости, пропаганде и разъяснению базовых положений законодательства о налогах.

Дальнейшее развитие и закрепление результатов, полученных на втором этапе модернизации структуры и деятельности налоговых органов, связывается со структурной перестройка системы территориальных органов МНС РФ (2000 г.-2001 г.), которую можно считать третьим этапом модернизации. Цель данного этапа – удешевление административных процедур. В соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 26.07.2000 г. N 1072-р, в 2000 - 2001 гг. проведена перестройка системы территориальных налоговых органов путем сокращения числа инспекций за счет укрупнения территорий обслуживания и создания межрайонных инспекций.

В целях повышения эффективности функционирования налоговой системы, обеспечения стабильного поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды Правительство Российской Федерации постановлением от 21 декабря 2001 года № 888 утвердило федеральную целевую программу «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)», реализация поэтому реализация которой рассматривается как важный этап административной реформы в РФ. В качестве целей этой программы определены:

- совершенствование контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов, сокращения размеров потерь, связанных с уклонением налогоплательщиков от выполнения ими налоговых обязанностей;

- изменение приоритетов в работе налоговых органов всех уровней с целью улучшения обслуживания налогоплательщиков, расширения сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей;

• повышение эффективности функционирования налоговой системы за счет внедрения новых информационных технологий, оснащения современными системами ведения технологических процессов и оперативными средствами управления, оптимизации затрат и развития ресурсного обеспечения.

Содержание и этапы реализации федеральной целевой Программы отражены в Приложении 1. Составной частью Программы является Проект «Модернизация налоговой службы - 2» (2002-2008 гг.), который реализуется в соответствии с Соглашением о займе между Российской Федерацией и Международным банком реконструкции и развития (МБРР), подписанным 30 декабря 2002 г. на сумму 100 млн. долларов США. Проект реализуется с 2002г. в 16 пилотных регионах Российской Федерации, среди которых - Республика Башкортостан; Краснодарский край; Ставропольский край; Кемеровская область; Московская область; Омская область; Пермская область и Коми-пермяцкий автономный округ; Ростовская область; Самарская область; Свердловская область; Ханты-Мансийский автономный округ; Ямало-Ненецкий автономный округ; г. Санкт-Петербург.

Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения отдельных изменений, не связанных единой программой. Только проведение единой налоговой политики, направленной на достижение баланса интересов государства и налогоплательщика, внесение изменений в действующее законодательство и нормативно-методические материалы, раскрывающие способ исполнения законодательных актов, модернизация системы налогового администрирования с применением новых информационных платформ и современных систем ведения технологических процессов могут обеспечить решение указанной проблемы.