XIX Налог на имущество организации

Налог является региональным, прямым. Плательщики - юр.лица любой формы собственности. Максимальная ставка налога 2,2%.

Налоговой базой является остаточная стоимость ОФ.

Для того, чтобы определить сумму налога за каждый отчетный период, необходимо определить среднегодовую стоимость этого отчетного периода.

Отчетным периодом является:

- I квартал

- I полугодие

- 9 месяцев

Налоговым периодом – год.

Для того чтобы определить среднегодовую стоимость за I квартал необходимо определить остаточную стоимость ОФ на 1 января отчетного года, на 1 февраля отчетного года, на 1 марта и на 1 апреля (остаточная стоимость определяется на первое число начала и конец отчетного периода и на каждое 1-ое число месяца, входящего в отчетный период).

Среднегодовая стоимость за первый квартал определяется следующим образом: суммируется остаточная стоимость имущества на начало и конец отчетного периода и на каждое 1-ое число месяцев, входящих в первый квартал, т.е. стоимость имущества на 1 января + стоимость имущества на 1 февраля + стоимость имущества на 1 марта + стоимость имущества на 1 апреля; полученная сумма делится на количество месяцев отчетного периода +1, т.е. на 4.

Для того, чтобы определить сумму налога исходя из расчетов I квартала среднегодовую стоимость за I квартал умножают на ставку налога (2,2%).

Предприятие выплачивает авансовые платежи за каждый отчетный период. Полученная сумма налога является годовой, поэтому для определения авансового платежа за каждый квартал, необходимо сумму налога разделить на 4.

Среднегодовая стоимость за первое полугодие определяется следующим образом: (стоимость имущества на 1 января отчетного года + стоимость имущества на 1 февраля + стоимость имущества на 1 марта + стоимость имущества на 1 апреля + стоимость имущества на 1 мая + стоимость имущества на 1 июня + стоимость имущества на 1 июля)/(6 месяцев отчетного периода +1).

Сумма начисленного налога относится на уменьшение налогооблагаемой прибыли для исчисления налога на прибыль. Д91К68налог на имущество – начисление налога; Д68имуществоК51 – переначисление.

Задача

Стоимость имущества (остаточная стоимость ОФ) на

01.01.2007	2 340 000
01.02.2007	2 185 000
01.03.2007	3 010 000
01.04.2007	2 817 000
01.05.2007	2 683 000
01.06.2007	2 420 000
01.07.2007	2 500 000
За полугодие	17 955 000

Определить сумму авансовых платежей за I и II квартал.

Среднегодовая стоимость имущества за I квартал 2007 года = (2 340 000+2 185 000+3 010 000+2 817 000)/(3 месяца+1)=2 588 000 руб.

Налог на имущество, исходя из данных за I квартал:

2 588 000* 2,2% = 56 936 руб.

Авансовый платеж за I квартал:

56 936/4 = 14 234 руб.

Д99К68ни 14234

Д68ниК51 14234

Среднегодовая стоимость за I полугодие 17955000/7=2 565 000 руб.

Налог на имущество, исходя из данных за I полугодие:

2 565 000* 2,2% = 56 430 руб.

Авансовый платеж за II квартал:

56 430/4 = 14 108 руб.

Д99К68ни 14108

Д68ниК51 14108

С июля 2007 по декабрь 2007 включительно, ежемесячные начисления амортизации по ОФ 100000р. Определить авансовый платеж за III квартал и годовую сумму налога. Произвести окончательный расчет по налогам.

01.08.2007	2 400 000	2 500 000 – 100 000
01.09.2007	2 300 000
01.10.2007	2 200 000
01.11.2007	2 100 000
01.12.2007	2 000 000
01.01.2008	1 900 000

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев:

24855000/10=2 485 500

Налог на имущество

2 485 500*2,2%=54681

Аванс 54681/4=13670

Д99К68ни 13670

Д68ниК51 13670

Среднегодовая стоимость за 12 месяцев

30 855 000/13=2 373 462

Налог на имущество 2 373 462*2,2%=52 216

Аванс 52216-13670-14108-14234=10204

Д99К68ни 10204

Д68ниК51 10204