XIII Учет заработной платы

Зарплата – это вознаграждение за труд.

Формы оплаты труда

1) Сдельная – зависит от объема выработки и стоимости единицы выработки.

2) Повременная – зависит от количества отработанного времени и стоимости единицы времени.

3) Окладная – зависит от ставки и от отработанного времени.

Зарплата выплачивается как за отработанное время, выполненный объем работ, так и за вредные условия труда, прочие особые условия труда, оговоренные в коллективном договоре. Это выплаты за работу в праздничные дни, выходные, сверхурочные, за работу в ночное время, за работу во вредных условиях труда.

Также предусмотрены выплаты по больничным листам ((если трудовой стаж до 5лет, то выплаты за каждый день болезни (травмы)в размере 60% от средней дневной зарплаты; если общий стаж больше 5, но меньше 8 лет – 80%; если стаж больше 8 лет – 100%) Если общий трудовой стаж меньше 6 мес., то выплаты по больничному листу рассчитываются исходя из минимальной зарплаты, установленной Правительством РФ).

Ограничением выплат по больничному листу является максимальный размер, установленный Правительством РФ. Сегодня 16125руб., т.е. если количество календарных дней в месяце 30, то в этом случае месячные выплаты по больничному листу не могут превышать за каждый день болезни 16125/30=537,50р. Если календарных дней 31, то в этом месяце максимальные выплаты за каждый день болезни будут составлять 16125/31=520,16р.

Предприятие может выплачивать по больничному листу фактическую среднедневную зарплату, превышающую максимальный предел, если это предусмотрено в коллективном договоре, либо к контракте и только за счет чистой прибыли.

С 1 января 2007 г. выплаты по больничному листу осуществляются за календарные дни болезни; для расчета среднедневной ЗП берут расчетный период, в который входят 12 месяцев, предшествующих событию, т.е. болезни, например. Больничный лист в октябре 2007г. – расчетный период с 1 октября 2006г. по 30 сентября 2007г. включительно.

Для того, чтобы определить среднедневную ЗП расчетного периода, необходимо сумму начисленной ЗП за отработанное время расчетного периода поделить на количество календарных дней, приходящихся на отработанное время расчетного периода, например, если расчетный год отработан полностью, то количество календарных дней 365(366)(не исключая выходные и праздничные дни, также при оплате больничного не исключая).

Выплаты по больничному листу осуществляются следующим образом:

- по травме – за счет фонда предупреждения несчастных случаев в полном объеме

- по беременности и родам – в полном объеме за счет фонда социального страхования (с таких выплат не удерживается налог на доходы физических лиц; выплаты не зависят от общего трудового стажа, т.е. всегда составляют 100%: если трудовой стаж меньше 6 месяцев, то за каждый месяц исходя из минимального размера ЗП)

- по болезни (по уходу за больными) – за первые 2 дня болезни выплаты производит само предприятие. Эти суммы не входят в фонд оплаты труда, не относятся на себестоимость предприятия, а учитывается при расчете налога на прибыль, т.е. уменьшает налогооблагаемую прибыль; начиная с 3 дня болезни и до конца выплаты осуществляются за счет фонда социального страхования.

Также осуществляются выплаты отпускных. Каждому работнику предприятия любой формы собственности, согласно трудового кодекса предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск, не менее 28 календарных дней (согласно контракта, коллективного договора могут быть предусмотрены дополнительные отпуска; могут быть предоставлены учебные отпуска при наличии справки из образовательного учреждения). Для расчета выплат отпускных различного вида, в т.ч. и компенсация за неиспользованный отпуск, для определения среднедневной зарплаты берут расчетный период 12 месяцев, предшествующих событию.

Среднедневная ЗП определяется следующим образом: сумма выплат за отработанное время (не включающая выплаты с чистой прибыли, пособия, выплаты произведенные исходя из средней ЗП)/количество календарных дней расчетного периода, приходящихся на отработанное время (за каждый полностью отработанный месяц количество календарных дней для расчета отпускных принимается равным 29,4 календарных дня. Если месяц отработан не полностью, то в этом случае необходимо сделать перечет рабочих дней месяца (фактически отработанных) в календарные дни. Если 6-дневная рабочая неделя, то для пересчета рабочих дней в календарные применяется коэффициент 1,2; при 5-дневной рабочей неделе – коэффициент 1,4 (но! Количество календарных дней при пересчете не может превышать 29,4))

Для того, чтобы определить размер выплат отпускных необходимо среднедневную ЗП умножить на количество дней отпуска.

Выплаты по среднедневной ЗП также осуществляются за каждый день командировки работника, за каждый день выполнения государственных обязанностей (в этом случае для расчета среднедневной ЗП в знаменателе отражается количество рабочих дней (фактически отработанных) расчетного периода. Расчетным периодом являются 12 месяцев, предшествующие событию.)

Для аналитического учета ЗП на каждого работника предприятия заводят лицевой счет, в котором указывается ФИО, дата рождения, должность, № и дата приказа о зачислении, форма оплаты труда, количество иждивенцев и т.п. Л/с составляют на календарный год – с 1 января по 31 декабря. В нем, помесячно отражают все начисления, удержания по ЗП и сумму к выплате на руки.

Обязательным налогом является НДФЛ, который составляет 13%. Он удерживается с совокупного дохода каждого работника предприятия.

Совокупный доход – это сумма выплат начисленных с 1 января и по последнее число отчетного месяца: за январь с 1 по 31 января; февраль – с 1 января по 28 (29) февраля, и т.д.

Совокупный доход каждого работник может быть изменен при исчислении НДФЛ на стандартные налоговые вычеты:

1) 3000 р. – чернобыльцам, лицам, подвергшимся радиационному заражению (ежемесячно, независимо от совокупного дохода);

2) 500 р. – участникам боевых действий (ежемесячно, независимо от совокупного дохода);

3) 400 р. – всем остальным штатным сотрудникам, которые не имеют преимуществ по 1) и 2) пунктам (ежемесячно, если совокупный доход не превысил 20 000р. Если совокупный доход превысил 20 000р., то с этого месяца льгота не предоставляется, а ранее предоставленная сохраняется)

Например, начислено за январь 8000, за февраль 8000, за март 9000. Совокупный доход за январь 8000<20000, предоставляется льгота 400р.; совокупный доход за январь-февраль 8т.р.+8т.р.=16т.р.<20т.р., следовательно за февраль тоже льгота 400 р. Итого льгота за январь-февраль 400+400=800р. Совокупный доход за январь-февраль-март составляет 16т.р.+9т.р.=25 т.р.>20т.р. В марте льгота не предоставляется. Льгота с совокупного дохода за январь-февраль-март составила 800р.

4) 600 р. – на каждого иждивенца (если родитель одиночка, то льгота на каждого иждивенца 1200р.) Льгота должна предоставляться обоим родителям. Эта льгота предоставляется ежемесячно, при условии если совокупный доход <40 т.р. Если совокупный доход превысил 40т.р., с этого месяца льгота не предоставляется, а ранее предоставленная сохраняется. Иждивенцами могут быть: дети до 18 лет, дети-студенты дневной формы обучения до 24 лет, взрослые члены семьи.

Для того, чтобы получить указанные льготы, необходимо в бухгалтерию предприятия предоставить следующие документы:

1. заявление на имя главного бухгалтера о предоставлении льгот.

2. справки, подтверждающей п.1 или п.2.

3. свидетельство о рождении иждивенцев.

4. справку из учебного учреждения на детей старше 18 лет.

5. справку с места жительства.

6. иждивенцев, подтверждение иждивенства.

Если рабочий принят на новое место работы не с начала года, а в течение года, то он обязан предоставить справку с предыдущего места работы о начислениях, удержаниях, предоставленных льготах за период с начала года и до момента увольнения.

Для того, чтобы определить размер НДФЛ необходимо из совокупного дохода отнять сумму предоставленных льгот и полученную сумму умножить на 13%.

По желанию работника из его ЗП могут быть удержаны профсоюзные взносы, страховые взносы, перечислены на сберкнижку и т.п. Также могут быть удержания по исполнительным листам.

Для определения размера алиментов, указанных в % необходимо совокупный доход за отчетный месяц уменьшить на сумму НДФЛ, удержанную за отчетный месяц и умножить на ставку алиментов.

Синтетический учет ЗП ведут на пассивном счете №70 – расчеты по оплате труда. Сальдо по кредиту – задолженность предприятия по ЗП, оборот по кредиту – сумма начислений по ЗП:

1. начисление ЗП основным производственным рабочим Д20К70 (также будут отражены начисления всех видов отпусков, ежемесячных премий, доплат за особые условия труда, больничные листы за первые 2 дня болезни)

2. начисление ЗП вспомогательным рабочим Д23К70

3. администрации производства Д25К70

4. администрации предприятия и его службам Д26К70

5. выплаты по б\л начиная с третьего дня болезни, по беременности и родам Д69фссК70

6. выплаты по б\л по травме Д69фпнсК70

7. выплаты за счет чистой прибыли (материальная помощь, к юбилейным датам предприятия и рабочих) Д84К70.

По дебету счета отражается сумма выданной ЗП, авансов Д70К50,51 и сумма удержаний из ЗП:

1. НДФЛ – Д70К68ндфл

2. алименты, проф.взносы, страх.взносы и т.п. Д70К763. удержания по недостачам, предоставленным кредитам, займам Д70К73

Если за отчетный период не выдавалась ЗП, то на каждое лицо, не получившее ее заводят карточку депозита, а не выданная ЗП депонируется Д70К76.

Задача

Рабочему предприятия за январь начислен оклад 10 000р., ежемесячная премия 25%, на иждивении 2 человека. Определить сумму к выдаче на руки.

Д20К70 10 000 - оклад

Д20К70 2 500 - премия 10000*25/100

Совокупный доход за январь 10000+2500=12 500 (<20 000, <40 000)

Льгота с совокупного дохода 400р.+ 2*600 =1600р.

НДФЛ=((12 500-1 600)*13)/100=1417

Д70К68ндфл 1417

Сумма к выдаче 12 500 – 1 417 = 11 083

Д70К50 11 083

Задача

За январь начислен оклад 12 000р., ежемесячная премия 30%, частник боевых действий, на иждивении 2 человека –одиночка. Определить сумму к выдаче на руки.

Оклад 12 000р.

Премия 3 600р.

Участник боевых действий 500р.

Иждивенцы, одиночка 1200*2=2400р.

Совокупный доход 15 600р. (<20 000, <40 000)

Льгота 500+2*1200=2 900р.

НДФЛ=(15 600-2 900)*13/100=1 651р.

Сумма к выдаче на руки 15 600- 1 651=13 949р.

Д20К70 12 000

Д20К70 3 600

Д70К68ндфл 1 651

Д70К50 13 949

Задача

Рабочему за январь начислена (сдельная форма) 5000 изделий, стоимость единицы 2р.60к., премия за работу 10%. Член профсоюза – 1% (с начисленной суммы за месяц; профвзносы не удерживаются с выплат по больничному), алименты 20%, иждивенцы 1 чел. Определить сумму к выдаче на руки.

Сдельная оплата Д20К70 13 000 (2,60*5000)

Премия Д20К70 1 300 (13 000*0,1)

Совокупный доход за январь 13000+1300=14 300р. (<20 000)

Льгота 400р+600р=1000р.

НДФЛ Д70К68ндфл 1 729 (14 14 00-1 000)*0,13

Профвзносы Д70К76пр.вз. 143 (14300*0,01=143)

Алименты Д70К76ал 2 514 (14 300 – 1 729)*0,2=2 514

Итого удержаний за январь (сумма НДФЛ+профвзносы+алименты)=1729+143+2514=4386р.

Сумма к выдаче14 300-4386=9914

Д70К50 9914

Задача

Месяц	Совокуп. доход	Льгота с сов. дох.	НДФЛ с сов. дох.	Начислено		Итого начисл.	Удержания			Итого удер- жано	Сумма к выдаче
				Оклад	Ежем. премия		НДФЛ	Проф. взносы	Алименты
Январь	6 600	1 000	728	6 000	600	6 600	728	66	1 174	1 968	4 632
Февраль	13 380	2 000	1 479	6 000	780	6 780	751	68	1 206	2 025	4 755
Март	20 340	3 800	2 150	6 000	960	6 960	671	70	1 258	1 999	4 961
Апрель	27 480	5 600	2 844	6 000	1 140	7 140	694	71	1 289	2 054	5 086
Май	34 800	7 400	3 562	6 000	1 320	7 320	718	73	1 320	2 111	5 209
Июнь	46 050	7 400	5 025	9 000	2 250	11 250	1 463	113	1 957	3 533	7 717
Июль	57 570	7 400	6 522	9 000	2 520	11 520	1 497	115	2 005	3 617	7 903
Август	69 360	7 400	8 055	9 000	2 790	11 790	1 533	118	2 051	3 702	8 088
Сентябрь	81 420	7 400	9 623	9 000	3 060	12 060	1 568	121	-	1 689	10 371
Октябрь	93 750	7 400	11 226	9 000	3 330	12 330	1 603	123	-	1 726	10 604
Ноябрь	106 350	7 400	12 864	9 000	3 600	12 600	1 638	126	-	1 764	10 836
Декабрь	119 220	7 400	14 537	9 000	3 870	12 870	1 673	129	-	1 802	11 068

I. С 1 января 2006г. оклад 6 000р. Премия в январе 10%. Начиная с февраля ежемесячная премия увеличивается на 3%. С 1 июня 2006 года переведен на другую должность с окладом 9 000р., премия сохраняется. На иждивении с 1 января 1 человек, с 1 марта – 3 человека. Член профсоюза 1%. Алименты 20% по 31 августа включительно. Год отработан полностью.

Январь

Льгота 400р.+600р.=1000р.

Алименты (6600-728)*0,2=1 174р.

На руки 6600-1 928=4 632р.

Февраль

Совокупный доход = совок. дох. январь + совок. дох. февраль

Льгота 400р.+600р.=1000р.

На руки 6 780-2 025=4 755р.

II. 2007год. Оклад с 01.01 9000р. Премия в январе 15%. Начиная с февраля ежемесячное увеличение премии на 5%. На иждивении с 01.01 2 человека, а с 01.09 – 4 человека. Очередной отпуск с 01.04 (воскресенье) на 28 календарных дней (по 28 апреля) – в апреле отработан 1 рабочий день. Член профсоюза 1%. Учебный отпуск с 01.06 (пятница) на 20 календарных дней (по 20.06-среда). В июне 7 рабочих дней. Больничный лист с 15.08 (среда) по 26.08 включительно (воскресенье) – больничный лист всего 12 календарных дней. В августе фактически отработано 15 рабочих дней. Больничный лист с 29.10 (понедельник) по 10.11 (суббота) 13 календарных дней. В октябре отработано фактически 20 р.д., в ноябре 15 р.д. Общий трудовой стаж 20 лет, 5-дневная рабочая неделя. Количество р.д. по графику 5 дневной рабочей недели: апрель 21 р.д., июнь 20 р.д., август 23 р.д., октября 23 р.д., ноябрь 21 р.д.

Месяц	Совокуп. доход	Льгота с сов. дох.	НДФЛ с сов. дох.	Начислено						Итого начис.	Удержания		Итого удер- жано	Сумма к выдаче
				Оклад	Ежем. премия	б/л 1,2д	б/л с 3д	Оч. отп.	Уч. отп.		НДФЛ	Проф. взносы
Январь	10 350	1 600	1 138	9 000	1 350					10 350	1 138	104	1 242	9 108
Февраль	21 150	2 800	2 386	9 000	1 800					10 800	1 248	108	1 356	9 444
Март	32 400	4 000	3 692	9 000	2 250					11 250	1 306	113	1 419	9 831
Апрель	43 377	4 000	5 119	429	129			10419		10 977	1 427	110	1 537	9 440
Май	55 527	4 000	6 699	9 000	3 150					12 150	1 580	122	1 702	10 448
Июнь	67 913	4 000	8 309	3 150	1 260				7976	12 386	1 610	124	1 734	10 652
Июль	80 963	4 000	10 005	9 000	4 050					13 050	1 696	131	1 827	11 223
Август	94 471	4 000	11 761	5 870	2 935	784	3919			13 508	1 756	88	1 844	11 664
Сентябрь	108 421	4 000	13 575	9 000	4 950					13 950	1 814	140	1 954	11 996
Октябрь	122 154	4 000	15 360	7 826	4 696	807	404			13 733	1 785	125	1 910	11 823
Ноябрь	136 799	4 000	17 264	6 429	4 179		4037			14 645	1 904	106	2 010	12 635
Декабрь	152 099	4 000	19 253	9 000	6 300					15 300	1 989	153	2 142	13 158

Расчет очередного отпуска.

Расчетный период с 01.04.2006 по 31.03.2007г.

Совокупный доход расчетного периода=апр.06+май06+июн06+июл06+авг06+сент06+окт06+ +ноя06+дек06+янв07+фев07+март07=7140+7320+11250+11520+11790+12060+12330+12600+ +12870+10350+10800+11250= 131 280; (119220-20340+32400)

всего06-март06+март07

Количество календарных дней расчетного периода 29,4*12=352,8

Среднедневная зарплата расчетного периода 131280/352,8=372,11р.

Размер отпускных 372,11*28=10 419р.

Размер оклада за 1 р.д.=9000/21р.д.*1р.д.=429р.

Расчетный период для учебного отпуска с 01.06.2006 по 31.05.2007

Совокупный доход расчетного периода(- очередной отпуск) 129 528р.

Количество календарных дней расчетного периода 29,4*11 (полностью отработанные)+1 р.д. (в апреле07г)*1,4=323,4+1,4=324,8

Среднедневная зарплата расчетного периода 129528/324,8=398,79р.

Размер отпускных 398,79*20=7 976р.

Размер оклада за 7 р.д.=9000/20р.д.*7р.д.=3150р.

Расчетный период для б/л за август 07г – 01.08.06-31.07.07

Совокупный доход=119 220-57 570+80 963-10 419-7 976=124 218р.

Количество календарных дней=365-28-20=317

Среднедневная зарплата=124218/317=391,85<520,16

Б/л 1,2д=2*391,85=784

Б/л с 3д=10*391,85=3 919

Расчет б/л октябрь 07г. 01.10.06-30.09.07

Совокупный доход=119220-81420+108421-10419-7976-784-3919=123 123

Количество календарных дней=365-28-20-12=305

Среднедневная зарплата=123123/305=403,68<520,16

Размер выплат по б/л 1,2д=403,68*2=807

б/л с 3д=10*403,68=4037

Задача

Руководителю предприятия за январь начислено согласно окладу 30 000. Ежемесячная премия 15%. На иждивении 2 детей: 31.10.82г.р. (студент дневной формы), 31.08.89г.р. (студент дневной формы). Определить НДФЛ и сумму к выдаче.

Д26К70 30 000 - оклад

Д26К70 4 500 - премия

Совокупный доход за январь 34 500р.

Льгота с совокупного дохода: 34 500>20 000 – льготу не предоставляют.

34 500<40 000 – на иждивенцев льгота предоставляется. Количество иждивенцев (студент дневной формы 31.10.82г.р. на 01.01.07 исполнилось уже 24года – льгота не предоставляется; студент дневной формы 31.08.89г.р. на 01.01.07 исполнилось 17 лет – льгота предоставляется) 1 чел. – 600р. НДФЛ 4 407р.

Д70К68ндфл 4 407

Сумма к выдаче на руки 30 093р.

Д70К50 30 093

Задача

Рабочему предприятия за январь начислено согласно окладу 16 000р., премия 40%. Имеет детей: 15.01.83г.р. студент вечерней формы; 18.03.87г.р. студент заочной формы. Определить НДФЛ и сумму к выдаче.

Д20К70 16 000 - оклад

Д20К70 6 400 - премия

Совокупный доход 22 400

Льгот не предоставляется

Д70К68ндфл 2 912

Д70К50 19 488 - сумма к выдаче

Обязательные платежи от фонда оплаты труда

Предприятие любой формы собственности обязано ежемесячно на начисленный фонд оплаты труда производить начисление обязательных платежей от ФОТ, которые также как и начисленная ЗП, относятся на затраты предприятия.

Обязательные платежи начисляют на постоянные выплаты: сдельная оплата, согласно оклада, ежемесячные премии, очередной, учебный и дополнительный отпуска, выплаты по средней зарплате за время нахождения в командировке, выполнение государственных заданий, доплаты за работу в ночное время, сверхурочные, в выходные и праздничные дни, за вредные условия труда и т.п.

Не входят в ФОТ: выплаты по любому больничному листу за все дни болезни, компенсация за неиспользованный отпуск, единовременные выплаты в виде премирования к юбилеям и т.п., госпособия и т.д.

Обязательные платежи начисляются только на суммы, входящие в ФОТ.

Состав обязательных платежей от ФОТ:

1. ЕСН

2. Фонд предупреждения несчастных случаев ФПНС

Предприятие в момент регистрации обязано встать на учет в этих фондах.

Доходная часть всех фондов формируется за счет:

1. страховых взносов

2. добровольных пожертвований

3. бюджетных дотаций

4. доходов, полученных от свободного вложения свободных средств фонда в ценные бумаги, в инвестиционные проекты и т.п.

Состав ЕСН:

1. пенсионный фонд ПФ

2. фонд социального страхования ФСС

3. федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС

4. территориальный фонд обязательного медицинского страхования ТФОМС

В свою очередь ПФ подразделяется на 3 части:

- базовая

- страхования

- накопительная

Расходная часть фондов:

1. ПФ – на содержание фонда, на выпуск литературы, проведение семинаров, на выплату пенсий любого вида.

2. ФСС – на содержание фонда, на выпуск литературы, проведение семинаров, выплаты по больничным листам по болезни (беременности и родам, по уходу за больным), пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, на рождение, на погребение. Оплата путевок в санатории и дома отдыха как сотрудников, так и их детей.

3. ФОМС – на содержание фонда, на выпуск литературы, на оплату семинаров, на оплату медицинских услуг соответствующего уровня (федеральный \ территориальный).

4. ФПНС - на содержание фонда, на выпуск литературы, проведение семинаров, выплаты по больничным листам по травме (оплата с 1го дня за счет фонда).

Ставки ЕСН

Налоговая база на каждое физ.лицо нарастающим итогом с нач.года	Федеральный бюджет (ПФ)	ФСС	ФОМС		Итого
			Федеральный	Территориальный
До 280 000р.	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
От 280 000р. до 600 000р.	56 000 + 7,9% с суммы, превышающей 280 000р.	8 120 + 1% с суммы, превышающей 280 000р.	3 080 + 0,6% с суммы, превышающей 280 000р.	5 600 + 0,5% с суммы, превышающей 280 000р.	72 800 + 10% с суммы, превышающей 280 000р.
Свыше 600 000р.	81 820 + 2% с суммы, превышающей 600 000р.	11 320р.	5 000р.	7 200р.	104 800 + 2% с суммы, превышающей 600 000р.

Тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование

Налоговая база на каждое физ.лицо нарастающим итогом с нач.года	Федеральный бюджет (ПФ) Итого	Для лиц 1966 г.р. и старше: финансирование страховой части трудовой пенсии	Для лиц 1967 г.р. и моложе		Для всех: на финансирование базовой части трудовой пенсии
			на финансирование страховой части трудовой пенсии	на финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000р.	20%	14%	10%	4%	6%
От 280 000р. до 600 000р.	56 000 + 7,9% с суммы, превышающей 280 000р.	39 200 + 5,5% с суммы, превышающей 280 000р.	28 000 + 3,9% с суммы, превышающей 280 000р.	11 200 + 1,6% с суммы, превышающей 280 000р.	16 800 + 2,4% с суммы, превышающей 280 000р.
Свыше 600 000р.	81 820 + 2% с суммы, превышающей 600 000р.	56 800р.	40 480р.	16 320р.	24 480 + 2% с суммы, превышающей 600 000р.

Ставка ФПНС

Максимальная ставка 8,5% независимо от совокупного дохода, т.е. постоянна.

Ставка зависит от вида деятельности предприятия и отрасли, к которым относится данное предприятие.

Синтетический учет обязательных платежей ведут на активно-пассивном счете 69.

На этом счете открывают субсчета по каждому фонду.

Начисление обязательных платежей от ФОТ Д20,23,25,26,44К69пф,фсс,фомс.

Перечисления в фонда Д69К51.

Перечисления в ФСС, ФПНС могут уменьшиться на суммы, выплачиваемые за счет этих фондов (например, выплаты по больничному листу).

Задача

На предприятии за январь начислено:

Согласно окладу 320 000

Ежемесячная премия 30% (96 000)

Очередной отпуск 70 000

Учебный отпуск 14 000

Компенсация за неиспользованный отпуск 17 000

Б/л по болезни 1,2д 8000

Б/л с 3д 18 000

Определить обязательные платежи от ФОТ, если ФПНС 1%

Д20К70 320 000

Д20К70 96 000

Д20К70 70 000

Д20К70 14 000

Д20К70 17 000

Д20К70 8 000

Д69фссК70 18 000

ФОТ=320 000+ 96 000+ 70 000+ 14 000=500 000

ПС 20% Д20К69пф 100 000

ФСС 2,9% Д20К69фсс 14 500

ФФОМС 1,1% Д20К69ффомс 5 500

ТФОМС 2% Д20К69тфомс 10 000

ФПНС 1% Д20К69фпнс 5 000

Д69фссК51 100 000

Д69фссК51-14 500-18 000= - 3 500 ФСС должно предприятию

Д69ффомсК51 5 500

Д69тфомсК51 10 000

Д69фпнсК51 5 000

Задача

За январь начислено:

1. рабочим основного производства:

- оклад 430 т.р.

- ежемесячная премия 20% 86т.р.

- очередной отпуск 84т.р.

- б/л за 1,2д 6 200р.

- б/л с 3д 19 100р.

2. администрации предприятия:

- оклад 235т.р.

- очередной отпуск 47т.р.

- учебный отпуск 18т.р.

- компенсация за неиспользованный отпуск 19300р.

Определить обязательные платежи от ФОТ по рабочим и администрации. Произвести перечисления в фонды. ФПНС 0,2%.

Д20К70 430 000 Д26К70 235 000

Д20К70 86 000 Д26К70 47 000

Д20К70 84 000 Д26К70 18 000

Д20К70 6 200 Д26К70 19 300

Д69фссК70 19 100

ФОТ1=430т.+86т.+84т.=600т.р.

ПС 20% Д20К69пф 120 000

ФСС 2,9% Д20К69фсс 17 400

ФФОМС 1,1% Д29К69ффомс 6 600

ТФОМС 2% Д20К69тфомс 12 000

ФПНС 0,2% Д20К69фпнс 1 200

ФОТ2=235т.+47т.+18т.=300т.р.

ПС 20% Д20К69пф 60 000

ФСС 2,9% Д20К69фсс 8 700

ФФОМС 1,1% Д29К69ффомс 3 300

ТФОМС 2% Д20К69тфомс 6 000

ФПНС 0,2% Д20К69фпнс 600

120т.+60т. Д69пфК51 180 000

17 400+8 700- 19 100 Д69фссК51 7 000

6 600+3 300 Д69ффомсК51 9 900

12 000+6 000 Д69тфомсК51 18 000

1 200+600 Д69фпнсК51 1 800

Задача

Рабочему за январь начислено (1971г.р.):

- оклад 17 000р.

- ежемесячная премия 20% 3 400р.

- одиночка, иждивенцев 2 чел. 1 200*2

- участник боевых действий, платит алименты 25%, профвзносы 1%.

Определить сумму к выдаче на руки и обязательные платежи от ФОТ. ФПНС 1%.

Д20К70 17 000

Д20К70 3 400

Совокупный доход 20 400. Льгота с дохода как участнику боевых действий 500р., родитель одиночка, двое иждивенцев 2*1 200=2 400р. Итого льгота 2 900р.

НДФЛ=(20 400-2 900)*0,13=2 275р.

Д70К68ндфл 2 275

Профвзносы 1% = 204р.

Д70К76 204

Алименты (20400-2275)*0,25=4 531р.

Д70К76 4 531

Итого удержаний: 2 275+204+4 531=7 010р.

Сумма к выдаче: 20 400-7 010=13 390

Д70К50 13 390

ФОТ=17 000+3 400=20 400р.

ПСб 6% Д20К69псб 1 224

ПСн 4% Д20К69псн 816

ПСс 10% Д20К69псс 2 040

ФСС 2,9% Д20К69фсс 592

ФФОМС 1,1% Д20К69ффомс 224

ТФОМС 2% Д20К69тфомс 408

ФПНС 1% Д20К69фпнс 204

Д69пфбК51 1 224

Д69пфнК51 816

Д69пфсК51 2 040

Д69фссК51 592

Д69ффомсК51 224

Д69тфомсК51 408

Задача

За год рабочему предприятия 1968г.р. начислено 310т.р. Определить обязательные платежи от ФОТ, если ФПНС 0,2%.

Д20К69пфб 16 800+(310 000-280 000)*2,4%= 17 520

Д20К69пфс 28 000+30 000*3,9%=29 170

Д20К69пфн 11 200+30 000*1,6%=11 680

Д20К69фсс 8 120+(310 000-280 000)*1%= 8 420

Д20К69ффомс 3 080+30 000*0,6%= 3 260

Д20К69тфомс 5 600+30 000*0,5%=5 750

Д20К69фпнс 310 000*0,2%=620

Задача

Директор, совокупный доход 700т.р., 1961г.р.

Д26К69пфб 24 480 + (700т.-600т.)*2%=26 480

Д26К69пфс 56 800

Д26К69фсс 11 320

Д26К69ффомс 5 000

Д26К69тфомс 7 200

Д26К69фпнс 14 000 (2%)

Задача№1

За 2007г. рабочему 1969г.р. начислено 290 000р. Определить обязательные платежи от ФОТ, если ФПНС 0,1%.

Д20К69пфб 16 800+10 000*2,4%= 17 040

Д20К69пфс 28 000+10 000*3,9%=28 390

Д20К69пфн 11 200+10 000*1,6%=11 360

Д20К69фсс 8 120+(310 000-280 000)*1%= 8 420

Д20К69ффомс 3 080+10 000*0,6%= 3 140

Д20К69тфомс 5 600+10 000*0,5%=5 650

Д20К69фпнс 290

Задача№2

За 2007г директору предприятия 1967г.р. начислено 692 300р. Определить обязательные платежи от ФОТ, ФПНС 1%.

Д26К69пфб 24 480 + 92 300*2%=26 326

Д26К69пфс 40 480

Д26К69пфн 16 320

Д26К69фсс 11 320

Д26К69ффомс 5 000

Д26К69тфомс 7 200

Д26К69фпнс 6 923

Задача№3

На предприятии начислено согласно оклада 420т.р, ежемесячная премия 30%. Очередной отпуск 54т.р. Определить обязательные платежи от ФОТ (начислено), ФПНС 1%.

Д20К70 420 000 - оклад

Д20К70 126 000 - премия

Д20К70 54 000 - очередной отпуск

ФОТ=420 000+126 000+54 000=600 000

ПФ 20% Д20К69пф 120 000

ФСС 2,9% Д20К69фсс 17 400

ФФОМС 1,1% Д20К69ффомс 6 600

ТФОМС 2% Д20К69тфомс 12 000

ФПНС 1% Д20К69фпнс 6 000