Разграничение доходов

Разграничение доходов между уровнями бюджетной системы должно обеспечивать возможность органам государственной власти и органами местного самоуправления выполнять собственные полномочия за счет собственных средств.

Разграничение доходов должно:

1. обеспечивать предсказуемость и стабильность налоговых доходов каждого уровня бюджетной системы

2. способствовать росту заинтересованности органов власти субъектов РФ и МО в экономическом развитии соответствующих территорий.

3. др. (есть в презентации).

Первичное и вторичное перераспределение доходов (теоретическая конструкций):

Первичное - это когда мы в статьях БК закрепляем за уровнями бюджетной системы (федеральный, региональные, местные бюджеты) определенные доходные источники (НДПИ - федерации 40 процентов, регионам - 60 процентов).

Вторичное - это перераспределение тех доходов, которые закреплены на постоянной основе - перераспределение между бюджетами тех доходов, которые первоначально были за ними закреплены.

Если субъект РФ своим законом (который на постоянной основе принимается) установит норматив отчислений в бюджеты МО (ему БК дает такое право), то осуществляется вторичное перераспределение. Есть исключение - это НДФЛ. Этот налог может приниматься разграничение нормативов (вторичное) законом о бюджете субъекта (текущий и плановый период, т.е. временный закон, а не закон на постоянной основе). Пример: субъект принимает закон, где говорит: половину от моих 60 процентов от НДПИ я отдаю муниципалам.

Еще возможно распределение путем предоставления МБТ.

Инструменты межбюджетного регулирования (инструменты, которые дают возможность распределять деньги между бюджетными).

1. установление нормативов отчислений

2. дотации на выравнивание их бюджетной обеспеченности

3. перечисления из местных бюджетов в вышестоящие бюджеты ("отрицательные трансферты" из бюджетов наиболее обеспеченных бюджетными доходами МО)

4. эти инструменты позволяют органам власти субъекта РФ обеспечить местные бюджеты собственными доходами

5. задача выбора, в какой пропорции разделить основные средства межбюджетного регулирования между этими каналами передачи средств в местные бюджеты. Этот выбор рекомендуется производить один раз на длительный срок.

Преимущество МБТ в том, что они более мобильны, чем принятие отдельного закона в рамках вторичного распределения.

МБТ - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной систему другому бюджету бюджетной системы.

Если посмотреть Распоряжения Правительства по поводу МБО, то там правительство пытается найти баланс: что должно доминировать МБТ или нормативы отчислений (вот те самые законы)? МБТ конечно лучше.

В понимании МБТ нет указания на то, что средства перечисляются вышестоящему или нижестоящему бюджету. Без разницы. Между одним бюджетом и другим бюджетом. Хоть из МО в Федерацию.

Многие авторы критикуют это определение, ибо возникает вопрос о том, что под это понятие подпадает бюджетный кредит (средства, предоставляемые на возвратной основе, одним бюджетом другому). Но бюджетный кредит - это не МБТ, ибо МБТ не предполагают возврат, кроме неиспользованных остатков (и то, там есть особенности по поводу остатков). Бюджетный кредит учитывается в разделе "источники финансирования бюджета". Этот кредит преследует иную цель - более утилитарную (дать деньги взаймы). А МБТ - это некое средство помощи.

Ст.10 БК РФ - состав бюджетной системы.

Слайд презентации:

Федеральный бюджет + ПФР, ФСС, ФФОМС

БС1 + БС2 + Бюджеты ТФОМС

Местные бюджеты, в том числе: ГорОкр, МуницРайон, внутригородские образования Москвы и СПб, бюджеты городских и сельских поселений.

Синие стрелки - это МБТ вниз. Прямого перечисления из федерации в МО практически не бывает. Это очень редкие исключения. И эти исключения отражаются, как правило, в ФЗ о бюджете. Трансферты в ЗАТО тоже в ФЗ о бюджете. Но это исключение. Обычно МБТ из Федерации муниципалам через бюджеты субъектов РФ. На местном уровне возможны ситуации, когда муниципальный район перечисляет МБТ сельскому поселению, находящемуся в муниципальном районе. Если субъект решится сельскому поселению денег дать, то тоже как правило, через муниципальный район все идет. То есть МБТ в бюджет сельского поселения проходит через бюджет муниципального района.

Розовые стрелки - это МБТ вверх. Как правило, БК предусматривает, в каких случаях возникает обратное движения межбюджетных трансфертов. Обычно это с объективными причинами связано. В частности, с необходимостью выравнивания экономического положения на территории субъекта, чтобы в одном городе не было лучше, чем в другом. МБТ могут быть из бюджетов городских и сельских поселений в бюджет муниципального района, из бюджета муниципального района в бюджет субъекта, из бюджета субъекта в бюджет федерации.

БК урегулировал только вертикальное распределение БК, т.е. из вышестоящего бюджета в нижестоящий бюджет.

Классификация МБО по субъектам отношений: между РФ и субъектом, между субъектом и поселениями, между субъектом и муниципальными районами, между субъектом и городскими округами, между муниципальными районами и поселениями, между РФ и городом Байконур, между РФ и ЗАТО.

Классификация МБО по направленности движения денежных средств: сверху вниз (прямые МБТ) и снизу вверх (обратные МБТ) (в презентации есть).

Некоторые (в т.ч. О.А. Ногина) говорят, что есть не только вертикальные МБТ (прямые и обратные), но и горизонтальные. В БК вообще нет упоминания о возможности горизонтальных МБТ, и регулирования тоже нет. Почему? Может быть РФ не стала регулировать эти отношения, давая возможность субъектам РФ урегулировать их самостоятельно. Одно исключение: когда БК регулирует отношения между краем и автономной областью (ХМАО и Тюменская область, СПб и ЛО). Был случай, когда из СПб пошла МБТ в бюджет ЛО в силу закона СПб о бюджете. Горизонтальное распределение доходов только при помощи МБТ может быть. А БК молчит.

С другой стороны, МБТ из одного субъекта, например, в другой вполне себе подходит под определение МБТ, но БК молчит совсем. Объективно такие МБТ есть сегодня, вопросы их передачи урегулированы законами субъектов. Но РФ, конечно, должна была какие-то общие принципы прописать.

Еще более сложный вопрос в том, что в составе бюджетной системы РФ еще есть бюджеты ГВФ. ГВФ - это не публично-правовые образования, это учреждения. Могут быть МБТ в ГВФ, но вопрос возникает все равно. Когда мы говорили об МБТ между публично-правовыми образованиями, то мы говорили, что у нас складываются МБО в таком случае. А вот здесь, когда МБТ, например, из федерального бюджета, в федеральный ГВФ, есть МБО? Нет, это не МБО, ибо у нас МБО - это между публично-правовыми образованиями, а ГВФ - не публично-правовое образование. Но МБТ есть. МБТ может быть и без МБО.

Большинство МБТ передаются из федерального бюджета на осуществление дополнительных выплат гражданам (инвалидам, героям СССР и т.д.) для того, чтобы через инфраструктуру ПФР и ФСС эти выплаты были доведены до граждан. Когда МБТ передается для того, чтобы ПФР исполнило расходные обязательства России, то по сути ПФР в таком случае является обычным органом государственной власти. Здесь смысл МБТ абсолютно другой. Практически, это не МБТ, направленность которой - это самостоятельное обеспечение публично-правового образования другого уровня. Здесь же МБТ - это передача денег пенсионному фонду, чтобы тот выполнил обязательство России. Так что по сути своей это не совсем МБТ. Они так называются, но у них абсолютно другой смысл.

БК предусматривает (133.1 вроде), что из бюджета федерального фонда могут пойти МБТ в бюджет территориального фонда. То есть МБТ между бюджетами фондов. Здесь возникает очень интересная ситуация. Если из ФФОМС в ТФОМС передается субвенция, то это производится в связи с передачей полномочий от РФ к субъекту РФ, но деньги не из федерального бюджета в региональный, а из ФФОМС в ТФОМС. Эта МБТ обеспечивает передачу полномочий от РФ к субъекту, опосредуемая не через бюджеты публично-правовых образований, а через бюджеты ГВФ. Передача полномочий должна быть обеспечена финансово. Обеспечивает субвенция всегда. Но ОМС - это особая сфера, ради которой обосабливают денежные средств в ГВФ. Так вот передача полномочий в сфере ОМС распределяются не из бюджетов публичных образования, а из бюджетом ГВФ (ФФОМС и ТФОМС).

Есть трансферты не от вышестоящего ФФОМС к ТФОМС, а трансферы, например, из ФСС в ТФОМС. Это тоже МБТ, но здесь как правило, не возникает МБО, ибо передачи полномочий нет. Эти МБТ очень своеобразны. Эти МБТ, которые связаны с финансированием страхового случая в системе социального страхования, когда страховой случай одновременно и социальный, и медицинский. Как правило, речь идет о финансировании помощи родов. Когда женщина рожает, ей и социальные выплаты, и выплаты в рамках ОМС передаются. Вот в таких случаях, ФФОМС дает деньги ФССу. Это вообще особая ситуация. Главное, нужно понять, что МБО тут нет, и вопросы передачи МБТ связаны с распределением финансовых средств (исполнением расходных обязательств различных страховщиков).

Таким образом, мы увидели, как складываются, перечисляются и следуют МБТ.

Виды МБО по формам МБТ:

1. МБО по предоставлению дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности

2. МБО по предоставлению субсидий

3. МБО по предоставлению субвенций

4. МБО по предоставлению МБТ, передаваемых ГВФ

5. МБО по предоставлению иных МБТ

Перечень открытый.

МБТ учитываются на лицевых счетах, открытых получателям средств бюджетов субъектов РФ в территориальных органах ФК.

МБТ последует с лицевого счета того органа, у которого полномочие перечислять МБТ, на лицевой счет получателя в территориальном органе ФК. Также и с МБТ, следующими в местные бюджеты. В любом случае, они будут перечисляться на лицевой счет в органах ФК, открытый тому или иному органу субъекта РФ или МО.

Субъекты РФ вправе (и как правило, они этим правилом пользуются - принимают законы) регулировать свои МБО с муниципальными образованиями. Закон СПб от 21.11.2007 №538-110 (о формах, порядке и условиях предоставления МБТ бюджетам внутригородских муниципальных образований СПб из бюджета СПб).

МБТ в СПб производятся в форме, например:

1. дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности внутригородских МО СПб (это классика, это везде есть)

2. дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов МО (этого в БК нет)

3. дотаций на компенсацию снижения доходов или увеличения расходов бюджетов МО в связи с изменением законодательства

4. субвенций бюджетам МО

5. субсидий бюджетам МО

Субсидия - это некая массовая тема, всеми используется. Хотя субсидии всякие бывают: то они стимулирующие, то типа вспомогательные и т.д.