Неналоговые доходы

Неналоговые доходы: обязательные платежи (таможенные пошлины и сборы), доходы от участия государства в гражданском обороте, меры ответственности (компенсации, штрафы, средства, полученные в возмещение вреда).

Они все очень разные по природе.

Для бюджетов ГВФ теперь уже не будет налоговых доходов (в силу 212-ФЗ о страховых взносах). Пока они еще получают недоимки по ЕСН. Неналоговые доходы их – это обязательные страховые взносы.

Доходы государства и МО от участия в гражданском обороте (ст.41 БК РФ)

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней; это источники финансирования дефицита бюджета), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных бюджетных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных (это связано с реформированием статуса государственных учреждений).

- доход от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями – с 01.01.2012.

В связи установления особого правового режима автономных и бюджетных учреждений, доходы от продажи автономных и бюджетных учреждений, и МУПов, ГУПов и казенных предприятий не включаются в доходы публично-правового образования.

Все равно, как продано имущество. Вне зависимости от процедур продажи.

- доход от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в ЦБ РФ и кредитных организациях.

- средства, получаемые от передачи имущества (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) в залог, в доверительное управление.

- плата за пользование бюджетными кредитами.

- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ.

- дивиденды по акциям.

- часть прибыли ГУП и МУП после уплаты налогов.

Дивиденды по акциям, долям хозяйственных обществ (в собственности РФ или субъектов РФ и являющимся имуществом государственной или региональной казны не являются доходами, подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций, в силу того, что указанные публично-правовые образования не являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Аналогичная позиция высказана Президиумом ВАС в Инф. Письма от 22.12.2005 №98 (применение отдельных положений главы 25 НК РФ).

Ст.161-я БК РФ про казенные учреждения говорит.

Казенному учреждению главный распорядитель или распорядитель будет спускать объем финансирования. Все, что вы заработаете – уходит в бюджет. Короче, всё определяет орган государственной власти.

ФЗ №83 от 08.05.2010 – про изменение правового положения учреждений.

В Консультанте Плюс есть интервью с Ячевской (директор правового департамента Минфина) – Бюджетная система (20.04.2012).

Финансовое обеспечение бюджетного учреждения – путем субсидирования из соответствующего бюджета.

Операции с поступающими средствами бюджетные учреждения осуществляются через лицевые счета, открытые в территориальном органе ФК или финансовом органе субъекта РФ (МО).

Бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральным законом.

ФГБОУ рассчитывает свои расходы, и ему выделяется субсидия. А то, что учреждение оказывает сверх плана за плату, остается у учреждения для реализации уставных целей.

У учреждения есть лицевые счета в ФК. Но поскольку это не банковские счета, а банковский счет в ЦБ. Но этот счет открыт казначейством для обслуживания операций бюджетного учреждения. И этот счет не бюджетный. Потому что на этом счете доходы бюджетного учреждения, которые не являются доходами бюджета. Когда БУ предъявит платежный документ к лицевому счету, где просто идет отражения поступивших денег, орган ФК (или финансовый орган субъекта РФ) списывает со счета в ЦБ (с не бюджетного счета). А если БУ налоги платит, то они сразу идут в распорядительный счет.

Автономные учреждения.

Они имеют возможность осуществлять приносящую доходы деятельность. У них уже могут быть открыты счета в кредитных организациях. Понятно, что это доходы, которые тратятся по усмотрению учреждения. Но у них может быть своеобразная ситуация. Если они (АУ) получают бюджетные средства в виде субсидий, связанных с выполнением заданий собственника, то в этом счете у них тоже открываются лицевые счета в ОФК.

Штрафы как неналоговые доходы (ст.46 БК)

Штрафы за совершение налоговых правонарушений – это налоговые доходы. Иные штрафы, которые взимаются не в соответствии с налоговым законодательством, образуют неналоговые доходы. Ст.46-я устанавливает нормативы распределения штрафов между бюджетами бюджетной системы.

Общее правило: за нарушение законодательства РФ – в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и СПб по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 100%.

Нужно правильно определить администратора штрафов (доходов). Администраторы доходов – это органы государственной власти, которые осуществляют контроль за уплатой таких доходов и учет таких доходов. У них есть свои лицевые счета администраторов. По соответствующему виду штрафа есть свой администратор.

Некоторые субъекты РФ в своих законах о бюджетах указывали, что некоторые штрафы зачисляются не по общему правилу (не по месту нахождению органа, выписавшего штраф). Например, в законах о бюджете СПб прошлых лет говорилось, что штрафы поступают в бюджет СПб.

ВС рассматривал закон Курской области, где иной порядок зачисления штрафов был. Так вот ВС сказал, что субъекты не могут по-другому определить порядок зачисления штрафов. Надо делать так, как в БК говорится.

За нарушение бюджетного законодательства РФ:

- в части федерального бюджета – 100% в ФБ.

- в части бюджетов субъектов РФ – в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%

- так же по местным бюджетам.

Если, например, речь идет о нарушении законодательства, которые входят в исключительную компетенцию РФ, то все штрафы идет в ФБ. Если речь идет о нарушении земельного, лесного, водного законодательства, то тут зависит все в зависимости от того, в чьей собственности находятся леса, воды и земли.

Если распределение в ст.46 БК не установлено по специальным штрафам, то действует общее правило.