
- •Финансовое право
- •Публичные и частные финансы
- •Структура финансовой системы
- •Публичная финансовая деятельность
- •Правовой статус финансовых органов, специально уполномоченных для реализации финансовой деятельности Правовой статус Минфина
- •Правовой статус Федерального Казначейства (фк)
- •Правовой статус Финансового Органа Субъекта рф
- •Правовой статус фнс рф
- •Основы бюджетного права как одной из отраслей финансового права
- •Понятие бюджета
- •Принципы бюджетной системы
- •Принцип самостоятельности бюджетов (ст.31 бк)
- •Принцип равенства бюджетных прав субъектов рф, мо (ст.31.1 бк рф)
- •Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов (ст.35 бк рф)
- •Принцип сбалансированности бюджета (ст.33 бк рф)
- •Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов (ст.32 бк)
- •Принцип единства кассы (ст.38, 215.1 бк рф)
- •Принцип подведомственности расходов (ст.38.1 бк рф)
- •Принцип достоверности бюджета (ст.37 бк рф)
- •Принцип прозрачности (открытости) (ст.36 бк рф)
- •Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств (ст.38 бк рф)
- •Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств (ст.34 бк рф)
- •Доходы бюджета
- •Налоговые доходы
- •Неналоговые доходы
- •Расходные обязательсва (84,85,86 бк рф)
- •Основания для возникновения у публично-правового образования расходных обязательств
- •Бюджетная классификация расходов
- •Бюджетные ассигнования
- •Источники финансирования дефицита федерального бюджета
- •Межбюджетные отношения
- •Разграничение доходов
- •Условия предоставления мбт
- •Дотация
- •Субвенция
- •Субсидия
- •Бюджетный процесс
- •Участники бюджетного процесса
- •Главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств
- •Стадия исполнения бюджета
- •Лекция человека из федерального казначейства
- •Возвращаемся к бюджетному процессу
- •Финансовый контроль
- •Государственное принуждение
- •Меры принуждения в бюджетном праве
Неналоговые доходы
Неналоговые доходы: обязательные платежи (таможенные пошлины и сборы), доходы от участия государства в гражданском обороте, меры ответственности (компенсации, штрафы, средства, полученные в возмещение вреда).
Они все очень разные по природе.
Для бюджетов ГВФ теперь уже не будет налоговых доходов (в силу 212-ФЗ о страховых взносах). Пока они еще получают недоимки по ЕСН. Неналоговые доходы их – это обязательные страховые взносы.
Доходы государства и МО от участия в гражданском обороте (ст.41 БК РФ)
- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней; это источники финансирования дефицита бюджета), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных бюджетных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных (это связано с реформированием статуса государственных учреждений).
- доход от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями – с 01.01.2012.
В связи установления особого правового режима автономных и бюджетных учреждений, доходы от продажи автономных и бюджетных учреждений, и МУПов, ГУПов и казенных предприятий не включаются в доходы публично-правового образования.
Все равно, как продано имущество. Вне зависимости от процедур продажи.
- доход от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.
- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в ЦБ РФ и кредитных организациях.
- средства, получаемые от передачи имущества (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) в залог, в доверительное управление.
- плата за пользование бюджетными кредитами.
- доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ.
- дивиденды по акциям.
- часть прибыли ГУП и МУП после уплаты налогов.
Дивиденды по акциям, долям хозяйственных обществ (в собственности РФ или субъектов РФ и являющимся имуществом государственной или региональной казны не являются доходами, подлежащими налогообложению налогом на прибыль организаций, в силу того, что указанные публично-правовые образования не являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
Аналогичная позиция высказана Президиумом ВАС в Инф. Письма от 22.12.2005 №98 (применение отдельных положений главы 25 НК РФ).
Ст.161-я БК РФ про казенные учреждения говорит.
Казенному учреждению главный распорядитель или распорядитель будет спускать объем финансирования. Все, что вы заработаете – уходит в бюджет. Короче, всё определяет орган государственной власти.
ФЗ №83 от 08.05.2010 – про изменение правового положения учреждений.
В Консультанте Плюс есть интервью с Ячевской (директор правового департамента Минфина) – Бюджетная система (20.04.2012).
Финансовое обеспечение бюджетного учреждения – путем субсидирования из соответствующего бюджета.
Операции с поступающими средствами бюджетные учреждения осуществляются через лицевые счета, открытые в территориальном органе ФК или финансовом органе субъекта РФ (МО).
Бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральным законом.
ФГБОУ рассчитывает свои расходы, и ему выделяется субсидия. А то, что учреждение оказывает сверх плана за плату, остается у учреждения для реализации уставных целей.
У учреждения есть лицевые счета в ФК. Но поскольку это не банковские счета, а банковский счет в ЦБ. Но этот счет открыт казначейством для обслуживания операций бюджетного учреждения. И этот счет не бюджетный. Потому что на этом счете доходы бюджетного учреждения, которые не являются доходами бюджета. Когда БУ предъявит платежный документ к лицевому счету, где просто идет отражения поступивших денег, орган ФК (или финансовый орган субъекта РФ) списывает со счета в ЦБ (с не бюджетного счета). А если БУ налоги платит, то они сразу идут в распорядительный счет.
Автономные учреждения.
Они имеют возможность осуществлять приносящую доходы деятельность. У них уже могут быть открыты счета в кредитных организациях. Понятно, что это доходы, которые тратятся по усмотрению учреждения. Но у них может быть своеобразная ситуация. Если они (АУ) получают бюджетные средства в виде субсидий, связанных с выполнением заданий собственника, то в этом счете у них тоже открываются лицевые счета в ОФК.
Штрафы как неналоговые доходы (ст.46 БК)
Штрафы за совершение налоговых правонарушений – это налоговые доходы. Иные штрафы, которые взимаются не в соответствии с налоговым законодательством, образуют неналоговые доходы. Ст.46-я устанавливает нормативы распределения штрафов между бюджетами бюджетной системы.
Общее правило: за нарушение законодательства РФ – в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и СПб по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении денежного взыскания (штрафа), по нормативу 100%.
Нужно правильно определить администратора штрафов (доходов). Администраторы доходов – это органы государственной власти, которые осуществляют контроль за уплатой таких доходов и учет таких доходов. У них есть свои лицевые счета администраторов. По соответствующему виду штрафа есть свой администратор.
Некоторые субъекты РФ в своих законах о бюджетах указывали, что некоторые штрафы зачисляются не по общему правилу (не по месту нахождению органа, выписавшего штраф). Например, в законах о бюджете СПб прошлых лет говорилось, что штрафы поступают в бюджет СПб.
ВС рассматривал закон Курской области, где иной порядок зачисления штрафов был. Так вот ВС сказал, что субъекты не могут по-другому определить порядок зачисления штрафов. Надо делать так, как в БК говорится.
За нарушение бюджетного законодательства РФ:
- в части федерального бюджета – 100% в ФБ.
- в части бюджетов субъектов РФ – в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%
- так же по местным бюджетам.
Если, например, речь идет о нарушении законодательства, которые входят в исключительную компетенцию РФ, то все штрафы идет в ФБ. Если речь идет о нарушении земельного, лесного, водного законодательства, то тут зависит все в зависимости от того, в чьей собственности находятся леса, воды и земли.
Если распределение в ст.46 БК не установлено по специальным штрафам, то действует общее правило.