- •Оглавление
- •I. Практическая часть Составление годового бухгалтерского отчета. Общие сведения об организации
- •Продолжение
- •Выписка из приказа
- •Журнал регистрации хозяйственных операций ооо «Эталон» за декабрь 2012г.
- •I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
- •III. Учет материалов
- •IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •V. Учет прочих расходов на производство
- •VI. Учет готовой продукции и товаров
- •VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств
- •Составление годового бухгалтерского отчета за 2012г. На сквозном примере условного предприятия – завода «Эталон»
- •Учетные регистры Журнал – ордер №1 за декабрь 2011г. По кредиту сч. 50 «Касса» в дебет счетов
- •Журнал-ордер №4 за декабрь 2012г. По кредиту сч.66 «Краткосрочные кредиты банков и займы»,
- •67 «Долгосрочные кредиты банков и займы»
- •Журнал ордер № 6 за декабрь 2012г. По кредиту сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Аналитические данные по учету затрат на заготовление и приобретение материалов к журналу-ордеру №6 за декабрь 2012г.
- •Аналитические данные по учету отклонений в стоимости материалов журналу - ордеров №6 за декабрь 2012г.
- •Аналитические данные к сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (выписка из ведомостей №7 за январь- декабрь 2012г.)
- •Сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Журнал – ордер №8 за декабрь 2012г. По кредиту счета 19,58,68, 76 Ведомость №12 за декабрь 2012г. Затраты по ремонтному цех (вспомогательные производства)
- •Ведомость №12 за декабрь 2012г.
- •26 «Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы» Журнал ордер №10 за декабрь 2012г. По кредиту сч. 02, 05,10, 16, 20, 21, 25, 26,28,29 и др.
- •Раздел 1. Издержки производства
- •Журнал - ордер №10 за декабрь 2012 г. (выписка)
- •Раздел 2. Расчет затрат на производство по экономическим элементам
- •Журнал – ордер № 10/1 за декабрь 2012 г.
- •Аналитические данные к счету 90 (выписка из журнала-ордера №11 за декабрь 2012 г.)
- •Аналитические данные по сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (выписка из журнала-ордера №12 за декабрь 2012г.)
- •Журнал – ордер № 13 за декабрь 2012 г. По кредиту счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 91 «Прочие доходы и расходы» и аналитические данные к сч. 91
- •2.Главная книга Счет №01 «Основные средства»
- •Счет №02 «Амортизация основных средств»
- •Счет №04 «Нематериальные активы»
- •Счет №05 «Амортизация нематериальных активов»
- •Счет №08 «Вложение во внеоборотные активы»
- •Счет №09 «Отложенные налоговые активы»
- •Счет №10 «Материалы»
- •Счет №15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
- •Счет №16 «Отложенные в стоимости материальных ценностей»
- •Счет №19 «ндс по приобретенным ценностям»
- •Счет №20 «Основное производство»
- •Счет №23 «Вспомогательное производство»
- •Счет №25 «Общепроизводственные расходы»
- •Счет №26 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет №28 «Брак в производстве»
- •Счет №40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
- •Счет №43 «Готовая продукция»
- •Счет №44-1 «Коммерческие расходы»
- •Счет №50 «Касса»
- •Счет №51 «Расчетные счета»
- •Счет №58-1 «Долгосрочные финансовые вложения»
- •Счет №60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •Счет №60-2 «Расчеты по авансам выданным»
- •Счет №62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- •Счет № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
- •Счет №68 «Расчеты по налогам и сборам»
- •Счет №69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- •Счет №70 «Расчеты с персоналами по оплате труда»
- •Счет №71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •Счет №73 «Расчеты с персоналами по прочим операциям»
- •Счет №76-1 «Расчеты с разными дебиторами»
- •Счет №76-2 «Расчеты с разными кредиторами»
- •Счет №77 «Отложенные налоговые обязательства»
- •Счет №80 «Уставный капитал»
- •Счет №82 «Резервный капитал»
- •Счет №83 «Добавочный капитал»
- •Счет №84 «Нераспределенная прибыль»
- •Счет №90-1 «Выручка»
- •Счет №90-2 «Себестоимость»
- •Счет №90-3 «ндс»
- •Счет №90-5 «Общехозяйственные расходы»
- •Счет №90-6 «Коммерческие расходы»
- •Счет №90-9 «Прибыль / убыток от продаж»
- •Счет №91-1 «Прочие доходы»
- •Счет №91-2 «Прочие расходы»
- •Счет №91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
- •Счет №99 «Прибыль и убытки»
- •Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2012 г.
- •II. Теоретическая часть Введение
- •1. Составление годового бухгалтерского отчета
- •1.1. Основные принципы бухгалтерской отчетности
- •1.2. Этапы составления бухгалтерской отчетности
- •2. Техника составления годового бухгалтерского отчета
- •2.1. Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •2.4. Отчет о движении денежных средств
- •2.5. Приложение к бухгалтерскому балансу
- •Заключение
- •Список использованных источников:
Выписка из приказа
об учетной политике ООО «Эталон» 2012 г. в целях налогового учета
Для целей налогообложения амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.
Для учета отложенных налоговых активов применяется счет 09 «Отложенные налоговые активы».
Для учета отложенных налоговых обязательств применяется счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».
Налог на прибыль уплачивается ежемесячно авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц.
Журнал регистрации хозяйственных операций ооо «Эталон» за декабрь 2012г.
№ операции |
Содержание операции, первичный документ |
Сумма, руб. |
Корреспондирующие счета. |
|
дебет |
кредит |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов
1. |
Счет-фактура № 140 Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки б) сумма НДС |
38 000 6840 |
08-4 19-1 |
60-1 60-1 |
2. |
Акт-накладная приемки-передачи основных средств № 60 Станок введен в эксплуатацию |
38000 |
01 |
08 -4 |
3. |
Акт на списание основных средств № 75 Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование а) износ на дату выбытия б) остаточная стоимость в) оприходованы на склад прочие материалы г) расходы по демонтажу оборудования:
|
100000 2000
24600
4320
|
02 91-2
10
91-2
|
01 01
91-1
60
|
4. |
Акт на списание основных средств № 32 Продан малому предприятию «Сатурн» компьютер, приобре- тенный в октябре отчетного года: а) амортизация на дату выбытия б) остаточная стоимость в) стоимость реализации г) сумма НДС |
2000 78000 98400 15010 |
02 91-2 76-1 91-2 |
01 01 91-1 68-1 |
5. |
Счет-фактура № 58 Приобретено исключительное право на программный продукт: а) фактическая цена приобретения б) сумма НДС |
26000 4680 |
08-5 19-2 |
60-1 60-1 |
6. |
Акт приемки-передачи нематериальных активов N»14 Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов |
26000 |
04 |
08-5 |
7. |
Выписка банка Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы: а) механический завод (счет-фактура № 140), (см. операцию 1) б) малое предприятие «Про- граммист» ( счет-фактура № 58), (см. операцию 5) Итого |
44840
30680 75520 |
60-1
60-1 |
51
51 |
8. |
Справка-расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС: а) по основным средствам б) по нематериальным активам Итого |
6840 4680 11520 |
68-1 68-1 |
19-1 19-2 |
9.
|
Разработочная таблица № 6 Начислена амортизация основ- ных средств: а) производственного оборудо- вания: - ремонтного цеха б) зданий и хозяйственного инвентаря: - ремонтного цеха в) зданий и инвентаря заводо- управления Всего
|
86700
44400
15400 146500 |
25
25
26 |
02
02
02 |
10. |
Ведомость № 27 Начислена амортизация по про- граммному обеспечению вычис- лительной техники, использу- емой в управлении предприятием |
3452 |
26 |
05 |
II. Учет финансовых вложений
11. |
Договор купли-продажи, выписка банка В начале декабря приобретены 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 120 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 160 000 руб. а) приобретение акций по их номинальной стоимости б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций) в) списание акций по балансовой стоимости г) реализация акций |
120000
120000
120000 160000 |
58
76-2
91-2 76-1 |
76-2
51
58 91-1 |
12. |
Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка 1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Сирена» за 280 000 руб. при их номинальной стоимости 240 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплат процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал |
30000 |
76-1 |
91-1 |
б) погашена разница между покупной и номинальной стои- мостью облигаций за квартал в) поступление дохода по об- лигациям |
5000
30 000 |
91-2
51 |
58
76-1 |