6.Какие нал ставки используются при исчислении ндс? в каких случаях используется 10%-ая ставка и нулевая ставка?

Для исчисления НДС применяются следующие ставки налога (ст.164 НК РФ):

• базовая (основная) - 18%;

• льготная (пониженная) – 10%;

• специальная – 0%.

Базовая налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость установлена в размере 18%. Льготная ставка 10% применяется по отдельным продовольственным товарам (кроме подакцизных), товарам для детей, периодическим печатным изданиям и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственным средствам и изделиям медицинского назначения. Перечень товаров, на которые распространяется 10%-ая ставка строго регламентируется Налоговым кодексом РФ. По продовольствию это, в частности: мясо и мясопродукты, кроме деликатесных; молоко и молокопродукты, масло растительное, сахар и некоторые другие. По товарам детского ассортимента: трикотажные и швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, школьной возрастных групп, обувь (кроме спортивной) и т.д.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена также ставка 0%, применяемая при реализации:

-товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), непосредственно связанных с их производством и реализацией;

-услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

-работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве;

-товаров (работ и услуг), предназначенные для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними,

-прочих товаров (работ, услуг), перечисленных в п.1 ст.164 НК РФ.

При разнообразии хозяйственных операций и расчетов между контрагентами возникает необходимость применения налоговой ставки, определенной расчетным путем, а именно как 18/118 или 10/110. Законодательством определены такие случаи: получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), удержание налога налоговыми агентами, а также реализация товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых в бухгалтерском учете по стоимости, включающей НДС, а также реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

7. Каковы основные методические приемы исчисления суммы ндс, подлежащей уплате в бюджет? Раскройте условия применения налоговых вычетов.

Для овладения методами и приемами исчисления НДС необходимо различать следующие понятия:

-НДС, подлежащий уплате в бюджет (НДСб);

-НДС по реализованной (переданной) продукции (ТРУ) и др облагаемым операциям (НДСр);

-НДС, предъявленный нал-щику при приобретении ТРУ (либо фактически уплаченный им при ввозе на терРФ) (НДСп);

-НДС, подлежащий вычету (НДСв).

Величина НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммами НДС по реализованным (переданным) ТРУ и суммами налога, подлежащими вычету. НДСб = НДСр – НДСв

Налоговый вычет суммы НДС предъявленной нал-щику при приобретении ТРУ, а также имущественных прав (НДСв), может быть осуществлен только при соблюдении опред условий (ст.ст. 171, 172 НК РФ):

1. ТРУ имущественные права приобретаются для осущ-ния операций, признаваемых объектами нал-ния либо для перепродажи;

2. суммы НДС выделены в счете-фактуре и в расчетных документах;

3. товарно-материальных ценности, имущественные права, НМА, ОС приняты на учет (по основным средствам, требующим монтажа, суммы НДС подлежат вычету с момента начала начисления амортизации);

4. суммы налога должны быть уплачены нал-щиком при ввозе товаров на тамож тер РФ.