45

Зміст

Вступ	4
1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ	5
1.1 Значення та джерела аналізу дебіторської заборгованості	5
1.2 Аналіз складу та структури формування дебіторської заборгованості
1.3 Оцінка впливу дебіторської заборгованості на фінансовий стан підприємства
1.4 Шляхи управління дебіторською заборгованістю
2 АНАЛІЗ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ТОВ «УДАЙ»
2.1 Аналіз формування оборотних активів
2.2 Оцінка формування довгострокової та короткострокової дебіторської заборгованості
2.3 Порівняльна характеристика дебіторської та кредиторської заборгованості
2.4 Аналіз ліквідності
3 ШЛЯХИ ОПТИМІЗАЦІЇ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОТСТІ ТА СТАБІЛІЗАЦІЇ ФІНАНСОВОГО СТАНУ «УДАЙ»
Висновки
Література
Додатки

Вступ

У процесі здійснення фінансово-господарської діяльності практичне кожне підприємство стикається з необхідністю відряджання своїх працівників як у межах України, так і за кордон для вирішення питань, пов'язаних з налагоджуванням партнерських відносин, укладенням договорів тощо.

Предмет дослідження курсової роботи - облік відрядження в Україні та за кордоном.

Бухгалтерський облік і звітність обліку відрядження в Україні та за кордон здійснюється з дотриманням єдиних методологічних принципів, визначених Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», прийнятих Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, національного Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій.

Метою курсової роботи є виконання таких завдань:

- дослідити поняття обліку відрядження в Україні та за кордоном;

- документальне оформлення службових відряджень;

- охарактеризувати особливості обліку відрядження в Україні, так і за кордоном;

- проаналізувати отриманий матеріал і зробити висновки.

В якості теоретичної основи вивчення застосовувалися праці та навчальні посібники українських та зарубіжних авторів з обліку відрядження на підприємствах в умовах ринкової економіки.

1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

1.1 Значення та джерела аналізу дебіторської заборгованості

У сучасних у мовах господарювання, за наявності конкуренції як невід’ємного елемента ринкової економіки та складнощів реалізації та збуту продукції підприємства продають її, використовуючи форми послідовної оплати. При цьому у них з'являється дебіторська заборгованість, яка є важливою складовою обігового капіталу.

Дебіторська заборгованість – це суми, заборговані покупцями і замовниками.

Стан розрахункової дисципліни характеризується наявністю дебіторської заборгованості і має суттєвий вплив на стійкість фінансового стану підприємства.

Завданням аналізу дебіторської заборгованості є вивчення та оцінка:

• складу та структури дебіторської заборгованості;

• питомої ваги дебіторської заборгованості в сумі поточних активів;

• її реальності (правдивості);

• правильності оформлення дебіторської заборгованості;

• показників якості та ліквідності цієї заборгованості;

• впливу дебіторської заборгованості на фінансові результати підприємства;

• пошуку шляхів прискорення оборотності дебіторської заборгованості.

Аналіз впливу дебіторської заборгованості доцільно проводити за двома напрямками:

1 Аналіз контрагента (покупця) для визначення його платоспроможності;

2 Аналіз на власному підприємстві для з’ясування можливості щодо надання комерційних позик та дотримання ліквідності.

Фактори ,що впливають на величину дебіторської заборгованості показані на рисунку 1.1.

Чинники впливу на величину дебіторської заборгованості

Обсяги продажів

Платіжна дисципліна покупців

Умови розрахунку з покупцями (передоплата, наступна оплата)

Організація контролю за станом дебіторської роботи і претензійної роботи на підприємстві

Період відстрочки платежу

Рисунок 1.1 – Класифікація чинників впливу на величину дебіторської заборгованості

Вплив дебіторської заборгованості може оцінюватися як позитивно, так і негативно. Зростання дебіторської заборгованості відбувається при розширенні діяльності підприємства зростанням числа контрагентів. Але різке збільшення дебіторської заборгованості та її частки в оборотних активах може свідчити про необачну кредитну політику підприємства стосовно покупців, про неплатоспроможність і банкрутство частини покупців. При скороченні обсягів реалізації продукції відбувається зменшення дебіторської заборгованості і це свідчить про зниження ділової активності підприємства. Але при зменшенні дебіторської заборгованості за рахунок скорочення періоду її погашення оцінюється позитивно.

При аналізі необхідно розрізняти нормальну і прострочену дебіторську заборгованість.

Наявність простроченої заборгованості, як і невиправдане збільшення дебіторської заборгованості, призводить до створення фінансових труднощів, нестачі фінансових ресурсів для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати, розрахунків з бюджетом, уповільнення оборотності капіталу, зростання ризику непогашення боргів і зменшення прибутку. Тому підприємство зацікавлене в скороченні термінів погашення платежів шляхом удосконалення розрахунків, своєчасного оформлення розрахункових документів, передоплати, впровадження вексельної форми розрахунків тощо.

Зовнішній аналіз стану розрахунків з дебіторами базується на даних форм № 1 «Баланс»(третій розділ активу).

Для внутрішнього аналізу використовують дані аналітичного обліку рахунків, призначених для узагальнення інформації про розрахунки з дебіторами які передбачають:

• оцінку розміру і динаміки дебіторської заборгованості, порівнюючи дані на початок і на кінець звітного періоду або за декілька періодів;

• вивчення структури дебіторської заборгованості за термінами виникнення з метою з’ясування стану розрахунково-платіжної дисципліни.

У найзагальнішому вигляді зміни в обсязі дебіторської заборгованості за звітній період можуть бути охарактеризовані даними горизонтального і вертикального балансу.

Бухгалтерська звітність має давати повне достовірне уявлення про фінансове становище організації, фінансові результати її діяльності і зміни у фінансовому становищі. Достовірною і повною вважається бухгалтерська звітність, сформована відповідно до правил, установлених нормативними актами з бухгалтерського обліку. Підтвердження вірогідності бухгалтерської звітності дають в аудиторському висновку, якщо вона, згідно з чинним законодавством, підлягає обов’язковому аудиту.

1.2 Аналіз складу та структури формування дебіторської заборгованості

Аналіз складу дебіторської заборгованості починають із загальної оцінки змін, які відбулися в складі та структурі дебіторської заборгованості на кінець звітного періоду порівняно з початком, а також питомої ваги дебіторської заборгованості щодо загальної суми поточних активів.

Далі доцільно визначити темпи зростання дебіторської заборгованості і порівняти їх з минулими періодами. Більш високі темпи зростання порівняно з минулими періодами, пов'язані з неплатежами, свідчать про погіршення платоспроможності підприємства.

Особливу увагу в процесі дебіторської заборгованості приділяють статті «Дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги », яка має найбільшу питому вагу в загальній сумі дебіторської заборгованості. Згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку дебіторська заборгованість відображається в балансі за чистою реалізаційною вартістю, тобто як сума дебіторської заборгованості за мінусом Зміна дебіторської заборгованості яка суттєво впливає на оборотність капіталу, вкладеного в оборотні активи.

З метою аналізу розрахунків з покупцями і замовниками складається аналітична таблиця.

За даними цієї аналітичної таблиці визначають:

1. загальну суму дебіторської заборгованості (підсумок графа 3 + графа 5 – графа 8 – графа 9);

2. заборгованість щодо окремих покупців, замовників і строків виникнення заборгованості понад 1 рік. Таку заборгованість за наявності виправдувальних документів можна віднести до позареалізаційних витрат і списати на збитки як дебіторську заборгованість, стосовно якої минув строк позовної давності, або записати (з рішення інвентаризаційної комісії) до резерву сумнівних боргів;

3. за даними відомості обліку розрахунків з покупцями і замовниками (або попередньої аналітичної таблиці) складається наступна аналітична таблиця (таблиця 2.2 ), за якою аналізується стан дебіторської заборгованості за часом виникнення;

Регулярне ведення такої відомості дає змогу бухгалтеру аналізувати дебіторську заборгованість і своєчасно вживати заходів для усунення простроченої заборгованості. Цей аналіз здійснюється за даними внутрішньої звітності підприємства і використовується для потреб управління . Але, як відомо, для зовнішніх користувачів інформації також дуже важливий стан дебіторської заборгованості підприємства, бо зростання її завжди свідчить про фінансову нестабільність. За даними бухгалтерської звітності (форма 1, форма 2) можна визначити низку показників, що характеризують стан дебіторської заборгованості.

До цих показників належать:

1. оборотність (коефіцієнт оборотності) дебіторської заборгованості:

(1.1)

де, – оборотність дебіторської заборгованості, тис. грн.;

– чистий дохід від реалізації продукції, тис. грн.;

– середня дебіторська заборгованість, тис. грн.;

2. термін заборгованості (період погашення) дебіторської заборгованості ( ) або за період індексації боргів:

(1.2)

де, – середні залишки дебіторської заборгованості, тис. грн.;

360 – дні звітного періоду;

3. частка дебіторської заборгованості ( ) в загальному обсязі оборотних активів:

(1.3)

де, - частка сумнівної дебіторської заборгованості в загальному обсязі заборгованості, %.

Після загального ознайомлення зі структурою дебіторської заборгованості необхідно дати оцінку щодо реальної її вартості, вірогідності повернення, оскільки не вся заборгованість може бути стягнута з дебіторів. Вірогідність повернення дебіторської заборгованості визначається за досвідом минулих років та реальних умов. Розрахунок відсотка неповернення боргів проводиться за середніми даними кількох минулих років.

Необхідно врахувати, що в теперішніх умовах проявляється тенденція зростання відсотка неповернення заборгованості. Тому в ході аналізу доцільно вивчити:

• який відсоток неповернення дебіторської заборгованості припадає на одного або на кількох основних боржників, цей випадок характеризує концентрацію неповернення заборгованості; чи буде впливати несплата боргів одним з основних боржників на фінансовий стан підприємства;

• який розподіл дебіторської заборгованості за термінами її утворення;

• яку частку векселів у дебіторській заборгованості становить продовження старих векселів.

Важливо дати оцінку показникам якості та ліквідності дебіторської заборгованості. Під якістю дебіторської заборгованості слід розуміти вірогідність одержання цієї заборгованості в повній сумі. Показником цієї вірогідності є термін утворення заборгованості, а також питома вага простроченої заборгованості в загальній сумі. Практика свідчить: що більший строк дебіторської заборгованості, то нижча вірогідність її одержання.

Тому в ході аналізу доцільно згрупувати дебіторську заборгованість за термінами її виникнення. Наявність такої інформації за тривалий період дозволяє виявити як загальні тенденції розрахункової дисципліни, так і конкретних покупців, які найчастіше потрапляють у число ненадійних платників.

Тривалість дебіторської заборгованості відображається таблицею.

Показник сумнівної дебіторської заборгованості може бути взятий з балансу( рядок 162 форма 1).

Показники оборотності дебіторської заборгованості за звітний період порівнюють з даними за минулий рік (або за інший звітний період), визначають зміни і вивчають причини цих змін, їхню якісну характеристику. Деякі показники за минулий період (оборотність дебіторської заборгованості, або відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації) переносяться з розрахунку, складеного за підсумками минулого року чи іншого виробничого періоду.

Якщо порівнявши показники дебіторської заборгованості, можна зробити висновок щодо того, поліпшився чи погіршав стан розрахунків з покупцями проти минулого року. Якщо на підприємстві зросла сумнівна дебіторська заборгованість, а також загальна частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних коштів, то можна зробити висновок про зниження ліквідності поточних активів у цілому, а отже, про погіршення фінансового стану підприємства. Важливим у процесі аналізу дебіторської заборгованості є контроль за співвідношенням дебіторської і кредиторської заборгованості.

Значне перевищення дебіторської заборгованості і завжди загрожує фінансовій стійкості підприємства і потребує залучення додаткових джерел фінансування.

Розглядаючи питання аналізу дебіторської заборгованості (розрахунку з покупцями й замовниками),слід ознайомитися з одним із методів розрахунку з покупцями, що широко використовується в країнах з розвинутими ринковими відносинами, - методом надання знижок за дострокової оплати. Відомо, що за умов інфляції будь-яка відстрочка платежу призводить до того, що підприємство-виробник реально одержує лише частину вартості реалізованої продукції. Тому підприємству інколи вигідніше зробити знижку на реалізований товар за умови швидкої оплати рахунка (наприклад, десятиденний строк), ніж витратити більшу суму в результаті інфляції.

Для прискорення інкасації дебіторської заборгованості доцільно вжити наступні заходи:

• надання знижок покупцям за скорочення заборгованості, для спонукання їх передчасно оплатити рахунки;

• відпуск товарів покупцям на умовах передоплати;

• оформлення угоди з покупцями комерційним векселем і одержанням певного відсотка за відстрочку платежу;

• використання механізму факторингу;

• введення штрафних санкцій за прострочення платежу.

При цьому потрібно зіставити ставку пропонованої знижки за достроковий платіж або надбавку процента за відстрочку платежу з очікуваною віддачею коштів в операційній або інвестиційній діяльності підприємства.