2.3 Порівняльна характеристика дебіторської та кредиторської заборгованості

Значна питома частка в складі джерел коштів підприємства належить позиковим коштам, у тому числі й кредиторській заборгованості. Тому необхідно вивчати та аналізувати разом із дебіторською заборгованістю і кредиторську, її склад, структуру, а потім провести порівняльний аналіз із дебіторською заборгованістю.

У процесі аналізу необхідно дати оцінку умовам заборгованості, звернути увагу на строки, обмеження використання ресурсів, можливості залучення додаткових джерел фінансування.

Аналіз стану дебіторської та кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду передбачає також порівняльний їх аналіз, що занесений до таблиці 2.6.

За результатами аналізу можна зробити висновок, що протягом 2011 - 2012 рр. дебіторська заборгованість збільшилася на 541 тис. грн., що свідчить про невчасність платежів покупців та замовників, їх неплатоспроможність.

Як видно з таблиці, на підприємстві 2011-2012рр. кредиторська заборгованість значно перевищувала дебіторську заборгованість, а саме на 248 тис. грн. у 2011 році та на 1959 тис. грн. у 2012 році, що свідчить про раціональне використання коштів, оскільки підприємство залучає в оборот більше коштів,ніж відволікає.

Таблиця 2.6 – Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості

Заборгованість	01.01.11		01.01.12			Перевищення
						01.01.11			01.01.12
	ДЗ	КЗ	ДЗ	КЗ	ДЗ		КЗ	ДЗ		КЗ
За товари роботи та послуги	17	2	193	3	15		-	190		-
За розрахунками з бюджетом	63	75	189	395	-		12	-		206
Зі страхування	-	7	-	10	-		7	-		10
З оплати праці	-	2	-	26	-		2	-		26
Інша поточна заборгованість	45	287	284	2191	-		242	-		1907
Всього:	125	373	666	2625	15		263	190		2149
					-		248	-		1959

Але оцінити дану ситуацію можна і з іншої сторони. Збільшення кредиторської заборгованості може свідчити про погіршення ситуації, оскільки підприємство мусить погашати свої борги незалежно від стану дебіторської заборгованості.

У ході економічної діагностики кредиторської заборгованості необхідно визначити його коефіцієнт, тобто розширення або зниження комерційного кредиту, наданого підприємству. Зростання коефіцієнта означає збільшення швидкості оплати заборгованості підприємства, зниження — ріст покупок у кредит. Формула розрахунку коефіцієнта оборотності кредиторської заборгованості має вигляд:

(2.5)

де - коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості;

– собівартість реалізованої продукції, тис. грн.;

КЗ – середня кредиторська заборгованість за період, що аналізується, тис. грн.

= 5,60;

= 1,66.

Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості зменшився на 3,94, що свідчить про погіршення оборотності кредиторської заборгованості.

Також потрібно визначити період обороту кредиторської заборгованості. Він визначається як частка від розподілу тривалості аналізованого періоду на коефіцієнт оборотності кредиторської заборгова­ності. Формула для розрахунку періоду обороту кредиторської заборгованості має вигляд:

(2.6)

де - період погашення кредиторської заборгованості, дні;

360 – кількість днів періоду, що аналізуються;

- коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості.

= 64 дні;

= 217 днів.

Тривалість обороту кредиторської заборгованості збільшилась, що підтверджує зроблені раніше висновки про погіршення оборотності кредиторської заборгованості.

Для отримання більш детальної інформації необхідно провести аналіз змін показників кредиторської заборгованості. Даний аналіз наведений у таблиці 2.7.

Таблиця 2.7 – Аналіз показників кредиторської заборгованості

Показник	2011 рік	2012 рік	Відхилення
			абсолютне	відносне
Собівартість реалізованої продукції,тис. грн.	2088	4362	-2274	-52,13
Кредиторська заборгованість,тис. грн	373	2625	2252	603,75
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості	5,60	1,66	-3,94	-0,70
Період погашення кредиторської заборгованості, дні	64	217	153	239

За даними таблиці, можна зробити висновок, що коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості у 2012 році зменшилася на 3,94% порівняно з 2011 роком і становить 1,66%, що свідчить про поліпшення платоспроможності та фінансового стану підприємства у цілому. Термін погашення кредиторської заборгованості зріс порівняно з 2011 роком на 153% і становитиме 217 діб, що є позитивним явищем для ТОВ «Удай».