16.Характеристика ндс: эк. Содерж-е и осн. Условия установления налога.

Обложение НДС охватывает то­варооборот внутр. рынка страны и оборот, складыв-­ся при осущ-ии внешнеторг. операций. В наст. время в России (и в Европ. странах) исп-ся принцип места назначения: налог уплачивают при импорте товаров и ус­луг, но не взимают при их экспорте.

НДС – косв. налог. Осн. функция - фискальная. Вся сумма поступлений НДС, начиная с 2001 г. зачисл-ся в фе­д.бюджет РФ.

По своей эк. сущности НДС предст-ет со­бой форму изъятия в бюджет части добавлен. ст-ти, со­здаваемой на всех стадиях произв-ва и обращ-я. Добавл. ст-ть выявляется как разница м/у ст-тью реали­зованных товаров и ст-тью матер. затрат, отнесенных на изд-ки произв-ва и обращ-я. Поскольку величина НДС добавляется к цене товара, ист-ком уплаты налога служат ср-ва конечных покупателей. Для орг-ций НДС явл-ся тран­зитным налогом. Поэтому НДС, как и любой ценообразующий и транзитный налог, отвлекает часть оборот.ср-в пред-я и вызывает их недостаток.

Продавец товара не несет никакой эк. нагрузки, связанной с уплатой НДС, при покупке сырья и ма­териалов, т.к. покупатель его товара компенсирует эти за­траты. Процесс переложения налога завершается, когда товар при­обретает конеч. потребитель.

НДС распространен во многих странах с рын.эк-кой и обеспечивает от 12 до 30 %гос. доходов. Он выступает эффектив. фиск.инструментом, т.к. отличается регулярностью поступления и универсальностью. Доля НДС в доходах федерального бюджета РФ хотя и изменяется, но стабильно высока: 2001 г. - 34,23%, в 2002 г. - 44,81%, в 2004 г. - 47,74%.

НДС практически не влияет на конкурентные позиции различных секторов экономики. НДСу присуще контрольное значение. Увеличение учетной работы, обусловленное спецификой механизма исчисления НДС, впоследствии обеспечивает автономный режим контроля, так как налогоплательщики взаимно проверяют правильность расчета суммы НДС.

Плательщики: организации, индивид. предприн-ли; лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ, налог. агенты.

Предусмотрено право орг-ций и индивид. предприн-лей на освобожд-е от исполн-я обязанностей н/плат-ка НДС - сумма выручки от реализации без учета НДС за три предшествующих последоват.х календар. месяца не должна превышать в совокуп-ти 2 млн руб. Освобожд-е прим-ся только при проведении операций по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ.

Объект налогообложения: - реализация продукции на территории РФ, - передача на территории РФ продукции для собств. нужд, расходы на к-ые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, - выполнение строит.-монтаж. работ для собств. потребл-я, - ввоз товаров на тамож. территорию РФ.

НБ: При опр-ии НБ выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имуществ. прав опр-ся исходя из всех доходов н/плат-ка, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имуществ. прав, получ-ых им в ден. и (или) натур. формах, включая оплату ц.б-ми. при реализации н/плат-ком товаров (работ, услуг) опр-ся как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Вычеты: вычетам подлежат суммы налога:

- предъявленные н/плат-ку и уп­лач-ые им при приобретении товаров на территорий РФ либо уплаченные н/плат-ком при ввозе товаров на тамож. территорию РФ;

- предъявленные продавцами н/плат-ку - ин-му лицу, не состоявшему на учете в н/органах РФ, при приобретении указанным н/плат-ком товаров;

- предъявленные продавцам покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров;

- предъявленные н/плат-ку подрядны­ми организациями при проведении ими кап. строит-ва, сборке монтаже, осн. ср-в, по товарам, приобретенным им для выполнения строит.-монтаж. работ.

Отчет. период: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим н/периодом.

Н/период - календарный месяц, а для н/плат-ков (н/агентов) с ежемесячной в течение квартала суммой выручки (без налогов), не превышающей 1 млн руб., н/период устан-ся как квартал.

Ставка налога: 10% (закрытые списки продовольств. товаров, товаров д/детей, периодич. печат. изданий); 0% (экспорт, услуги по перевозке багажа и пассажиров, работы в космич.простр-ве и т.п.); 18% (остальные случаи)

Устанавливается НК РФ гл.21

Зачисляется в Фед. бюджет.

Порядок исчисления и уплаты налога. Н/база умножается на н/ставку получается сумма налога. Из нее отнимаются н/вычеты, получается сумма налога к уплате в бюджет. В бюджет перечисляется сумма превыш-я сумм НДС, полученных от реализации товаров (работ, услуг), над суммой НДС, подлежащей н/вычету. В случае превышения н/вычетов над суммами налога, исчисленными по реализованным товарам (работам, услугам) и другим операциям, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, принимается равной нулю. Возникающая при этом отрицат. разница подлежит возмещению. Во всех первичных учетных и расчетных док-тах НДС выделяется отд. строкой. В течение 5 дней со дня отгрузки товара (оказания услуг), включая день отгрузки, поставщик обязан выставить покупателю счет-фактуру, к-ый явл-ся основанием для предост-я покупателем НДС к возмещению из бюджета.