6. Методика планирования расходов на реализацию товаров по общему уровню и отдельным статьям.

Основной задачей прогнозируемых расчетов расходов на реализацию на перспективу является определение оптимального уровня затрат, при котором возможно наращивание объемов реализации и прибыли без уменьшения высокого качества обслуживания покупателей. В соответствии с этим запланированные суммы и уровни расходов на реализацию должны представлять собой величины рациональных расходов, экономия которых является условием снижения розничных цен и укрепления конкурентных позиций торговой организации на рынке.

Общее требование к обоснованности прогнозируемых расчеты расходов на реализацию выражается в следующей взаимозависимости:

Ур_пост  Ур  Уд

Как правило, в экономической практике прогнозы разрабатывают по основным статьям расходов на реализацию товаров, занимающим наибольший удельный вес в их совокупной величине. Остальная часть расходов прогнозируется по их доле в расходах на реализацию за предшествующие 3-5 лет, после чего устанавливается общая величина прогнозируемых затрат.

Важнейшим принципом разработки планов расходов на реализацию является их оптимизация. В соответствии с этим запланированные суммы и уровни текущих затрат должны представлять собой величины рациональных расходов, экономия которых является условием снижения розничных цен и укрепления конкурентных позиций торговых организаций на рынке товаров и услуг.

В экономической практике определение прогнозных и плановых расходов на реализацию товаров производится с учетом максимальной и минимальной границ этих показателей.

Под минимальной границей расходов на реализацию товаров понимают нижний предел, за которым дальнейшая их экономия не может быть признана целесообразной и повлечет за собой сложности с доставкой товаров, снижение культуры обслуживания, текучесть кадров и т.д.

Максимальная граница расходов на реализацию предусматривает такую их сумму, которая обеспечивала бы торговой организации безубыточную работу. Переход за границу максимальной суммы затрат приведет к убыточности хозяйственной деятельности торговых организаций.

Планирование расходов на реализацию товаров должно происходить в комплексной увязке с такими показателями как розничный товарооборот, доходы от реализации товаров, прибыль.

К основным методам прогнозирования и планирования расходов на реализацию относятся: метод технико-экономических расчетов, опытно-статистический, метод прямых расчетов расходов в разрезе отдельных статей, экономико-математическое моделирование с учетом итогов проведения факторного анализа текущих затрат торговой организации, нормативный метод, метод построения оптимизационных моделей расходов.

Метод прогнозирования расходов с использованием концепции предельных расходов предусматривает расчет величины изменения расходов на реализацию в связи с изменением объема продаж. При определении расходов на реализацию товаров на планируемый период следует исходить из запланированного объема товарооборота, деления расходов на реализацию на переменные и постоянные расходы и выявленных за предплановый период тенденций их развития.

П ланирование постоянных расходов торговой организации производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа роста затрат:

где Р пост._план., Р пост._баз. — сумма условно-постоянных расходов в плановом и базисном году, р.; Δ t пост. — среднегодовой темп роста условно-постоянных расходов, %.

Плановая сумма условно-переменных расходов определяется по формуле:

где Р перем._план., Р перем._баз. — сумма условно-переменных расходов в плановом и базисном году, р.; Δ t_РТО — прирост розничного товарооборота в плановом году, в долях единицы; k — коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста условно-переменных расходов и розничного товарооборота, в долях единицы.

Общая сумма плановых расходов определяется путем суммирования плановых условно-переменных и условно-постоянных расходов.

Пример.

Таблица – Расходы на реализацию товаров на планируемый год по торговой деятельности райпо

млн р.

Показатели	Розничный товарооборот	Условно-переменные расходы	Условно-постоянные расходы
1. Базисный (отчетный) год	10850,4	981,9	765
2. Среднегодовые темпы роста, %	106,2	106,8	103,0
3. Планируемый год	11544,8	860,1	971,5
4. Планируемый год в % к базисному	106,4	107,0	103,0

1. О пределяем плановую сумму условно-постоянных расходов:

2. Определяем плановую сумму условно-переменных расходов:

3. О пределяем общую сумму плановых расходов на реализацию товаров:

Метод технико-экономических расчетов (прямая калькуляция). В практике торговой деятельности потребительской кооперации наибольшее распространение получил метод обоснования плановых расчетов по отдельным статьям расходов на реализацию товаров. При этом отдельные статьи затрат обосновываются опытно-статистическим методом, а также на основе конкретных технико-экономических расчетов.

При этом в процессе планирования расходов на реализацию торговых организаций учитывается следующая информационная база:

• результаты экономического анализа отдельных статей расходов на реализацию и выявленные резервы их экономии;

• перечень плановых показателей, разрабатываемых торговыми организациями (объем товарооборота по общему объему и в ассортименте, товарные запасы, доходы, прибыль и др.);

• нормативы расходования средств, материалов, действующие тарифы на грузовые перевозки, коммунальные услуги, ставки арендной платы и др.;

• итоги факторного анализа отдельных статей расходов на реализацию торговых организаций;

• показатели расходов на реализацию по общему уровню и отдельным статьям организаций-конкурентов, а также среднерыночные областные и республиканские показатели.

Обратная калькуляция. Предполагает расчет расходов по остаточному принципу исходя из среднеотраслевого уровня затрат, уровня затрат конкурентов.

Расчет коэффициента эластичности переменных расходов от объема товарооборота (Кэл) производится по формуле:

Кэл = (Р : Р₀) : ((Т : Т₀).

Пример.

Коэффициент эластичности суммы переменных расходов в зависимости от изменения объема товарооборота – 0,8.

Сумма условно-переменных расходов в отчетном году составила 300 млн р., условно-постоянных – 400 млн р.

Розничный товарооборот в отчетном году – 4700 млн р., планируется увеличить его объем на 9%.

Преобразуем формулу коэффициента эластичности:

Р = Кэл х Т х Р₀ / Т₀.

Прирост розничного товарооборота в планируемом году:

Т = (4700 х 109 / 100) -4700 = 423 млн р.

Тогда Р = 0,8 х 423 х 300 / 4700 = 21,6 млн р.

Сумма условно-переменных расходов в планируемом году 321,6 млн р. (300 + 21,6), а общая сумма расходов – 721,6 млн р. (321,6+400).

Планируемый уровень расходов: 721,6 / 5123 х 100 = 14,1%.

Оптимизационные модели. Определение оптимальных затрат при максимальных объемах прибыли, возможно допустимых трудовых, материальных, финансовых ресурсах, нормативном уровне качества обслуживания.