Вопрос 28:

28. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России.

Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности в России. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в России. Уровни регулирования. Профессиональная подготовка и аттестация аудиторов в России.

Экономические субъекты, подлежащие аудиту. Права и обязанности аудиторов. Права и обязанности проверяемых субъектов.

Ответ:

Государственное регулирование аудиторской деятельности

Основным нормативным документом, регулирующим ауд.деятельность в РФ является ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 31 декабря 2008г.

Этот закон регулирует правовую деятельность аудиторских организаций и и экономических субъектов.

Кроме того, 24 декабря 2010г. №400-ФЗ был принят ФЗ «О внесении изменений в ст.5 ФЗ об аудиторской деятельности».

На основании этого закона было уточнено содержание критерия для проведения обязательного аудита.

1.Функции государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган

2.Функциями гос регулирования аудиторской деятельности являются:

1. выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

2. нормативно-правовое регулирование в сфере ауд деятельности в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а так де принятие в пределы своей компетенции других нормативных актов осуществляют их аудиторскую деятельность

3. ведение государственного реестра аудиторов, а так же контрольно го экземпляра этого документа

4. анализ состояния рынка аудиторских услуг РФ

5. другие функции предусмотренные ФЗ об аудиторской деятельности (307 ФЗ от 30.12.2008)

3.Для осуществления функций ,установленных уполномоченным федеральным органом, этот орган в праве запорашивать любые документы и необходимую информацию для саморегулируемых организаций аудиторов решения органов управления в области аудита .

Аттестация на право осуществление аудиторской деятельности

Аттестация аудитора осуществляется путем присвоения им квалифицированного аттестата аудитора.

1. Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо претендующее на его получение:

1) сдало квалификационный экзамен

2) имеет ли ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы связанный с осуществлением аудиторской деятельности не менее 3-х лет либо с ведением БУ и составления финансовой отчетности не менее 3-х лет

2. Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок проведения такого экзамена, круг вопросов, а так же порядок определения результатов экзамена устанавливается уполномоченным федеральным органом( в области общего аудита - Минфином РФ).

3. К квалификационному экзамену допускается претендент ,получивший высшее образование в государственном учреждении высшего профессионального образования .

4. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией ,которая создается совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов.

Порядок проведения экзамена устанавливается уполномоченным федеральным органом. Учредительные документы единой аттестационной комиссии согласовываются с уполномоченным федеральным органом.

5. За прием квалификационного экзамена с претендента взимается плата, размер и порядок взимания, который устанавливается единой аттестационной комиссией.

6.Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора принимается в случае:

• если претендент не соответствует требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом;

• после сдачи квалификационного экзамена устанавливается не соответствие претендента установленным требованиям

7.Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Порядок выдачи квалификационного аттестат аудитора и его форма утверждаются уполномоченным федеральным органом.

8.Решение об отказе в выдаче квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в суде.

9. Аудитор обязан в течении каждого календарного года проходить обучение по программе повышения квалификации, который утверждается саморегулируемыми организацией аудиторов. Минимальная продолжительность такого обучения устанавливается саморегулируемой организацией аудиторов и не может быть менее 120 часов за 3 календарных года, но не менее 20 часов за каждый год.

Основания и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в следующих случаях:

Получение квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов, либо получение этого документа лицом, не соответствующем установленным требованиям;

Вступление в законную силу приговора суда ,предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течении определенного срока;

Систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований законов и стандартов в области аудита

Подписание аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо- ложным

Неучастие аудитора в осуществлении аудиторской деятельности в течении 2х последних календарных дней за исключением:

• лиц, являющихся членами постоянно действующих органов управления, а так же лиц ,исполняющих в саморегулируемых организациях аудиторов функции внешнего контроля качества работы;

• работников в подразделениях внутреннего контроля организаций, которые осуществляют проверку финансовой отчетности в этих организациях;

• лиц, которые являются членами исполнительного органа аудиторских организаций;

• других лиц, предусмотренных федеральными законами

Несоблюдение аудитором требований о прохождении обучения по программам повышения квалификации

Решения саморегулируемой организации аудиторов об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течении 3-х месяцев со для получения такого решения

Лицо, чей квалификационный аттестат аудитора аннулирован не в праве повторно обращаться с заявлением о допуске к экзамену в течении срока, предусмотренным приговором суда

#1 Профессиональные обязанности.

Аудиторы кроме гражданской ответственности несут проф. ответственность.

Проф. Ответственность аудитора характеризует ответственность за неквалифицированное проведение аудиторской проверки.

При определении квалификации аудиторов различают:

1) Квалификацию работы по степени сложности, ответственности

2) Квалификация работников

По отношению к аудитору говорится о некачественной проверке по причине неподготовленности аудитора/ошибки.

Аудиторы имеют право определять формы и методы аудиторской проверки по Требованиям законодательства и нормативов РФ, а так же конкретных условий проведения аудита.

Неквалифицированная проверка – правонарушение со стороны аудитора. Вина в ГК РФ как умысел или не осторожности.

Основа ГК РФ (п.1, 2 ст. 71) устанавливают имущественную ответственность за неисполнение.

Должник признается невиновным, если докажет, что принял меря для надлежащего исполнения обязательств законодательством или договором на проведение АП.

Для возникновения профессиональной ответственности к ЭС необходимы условия:

1) Неисполнение своих обязанностей (ненадлежащее)

2) Наличие убытков у ЭС, с заключенным договором на АП

3) Причинно-следственная связь между действиями аудитора и неблагоприятными последствиями для ЭС.

Причины выдачи неверного аудиторского заключения:

1) Просмотр, ошибка по причине недостаточной квалификации аудитора