Плата (податок) за землю

№ п/п	Об'єкт оподаткування	Сума податку річна, грн.	Сума податку квартальна, грн.
1	Земельна ділянка 36,4 га. (грошова оцінка 1 га — 8000 грн.)	8000 * 0,05 * 36,4 = 14560	14560/4 = 3640

Таблиця 5.3

Збір за використання підземних водних ресурсів

№ п/п	Об’єкт оподаткування	Ставка податку	Сума податку річна, грн.	Сума податку квартальна, грн.
1	За використання підземних водних ресурсів. Ліміт-1000м3	0,3849	1000 * 0,3849 = 384,9	96,23
2	За використання підземних водних ресурсів понад ліміт (300м3)	0,3849	300 * 0,3849 * 5 = 577,35	144,34
Загальна сума податку			962,25	240,57

Таблиця 5.4

Збір за першу реєстрацію транспортних засобів

№ п/п	Об'єкт оподаткування	Сума податку річна, грн.
1	100 куб. сантиметрів об'єму циліндрів двигуна	7000*0,1763 = 1234,1

Таблиця 5.5

Єсв до державних цільових фондів

№ п/п		Ставка, %	Сума збору, грн.
1	ЄСВ	34,7	82800 * 0,347 = 28731,6

Податок на прибуток підприємства

Операційний прибуток: ОП = ВД – ВВ – Ав (5.1)

Сума податку на прибуток підприємства: ∑ПП = ОП * 0,19 (5.2)

Сума валового доходу:

∑ВД = обсяг реалізації без ПДВ + одноразова допомога + штрафи (5.3)

∑ВД = (360000:1,2) + 114000 + 24000 = 438000 (грн.)

ВВ = заробітна плата + плата за землю +ЄСВ до Державних фондів (5.4)

ВВ = 82800 + 3640 + 28731,6 = 115171,6 (грн.)

Амортизаційні відрахування:

Ав_3група: будинок, гараж

Ав_3група = 254000 / 20 + 40000 / 15 = 15366,7 (грн.)

Ав_4група : комп’ютери

Ав_4група = 25000 / 2 = 12500 (грн.)

Ав_5група: автомобілі, придбання автомобіля для виробничих потреб

Ав_5група = (450000+74000) / 5 = 104800 (грн.)

Ав_6група: офісні меблі

Ав_6група = 103000 / 4 = 25750 (грн.)

Загальна ∑ амортизаційних відрахувань за квартал = (15366,7 + 12500 + 104800 + 25750) / 4 = 39604,18 (грн.)

ОП = 438000 – 115171,6 – 39604,18 = 283224,22 (грн.)

∑ ПП = 283224,22 * 0,19 = 53812,6 (грн.)

∑ ПП, що підлягає перерахуванню до ДБУ = ∑ ПП – придбання торгового патенту = 53812,6 – 40000 = 13812,6 (грн.)

Отримані розрахунки податків та зборів оформимо у зведену таблицю:

Таблиця 5.6

Порядок перерахування податків та зборів

№ п/п	Назва податку (збору)	Сума, що підлягає перерахуванню до:
		Державного бюджету України, грн.	місцевого бюджету, грн.	держаних цільових фондів, грн.
1.	Податок на прибуток підприємства	21077,5
2.	ПДВ	26561,2
3.	Плата (податок) за землю		3640
4.	Збір за спеціальне використання води	962,25
5.	Збір за першу реєстрацію транспортних засобів	1234,1
6.	ЄСВ до державних цільових фондів			28731,6

В результаті здійснених розрахунків було обчислено суми податкових зобов'язань по необхідним податкам та зборам у встановленому податковому періоді та відображено, до якого бюджету чи державного цільового фонду вони перераховуються відповідно до чинного законодавства України.

Податковий Кодекс, прийнятий у 2010 р., в сфері регулювання податку на прибуток має певні позитивні сторони, однак повністю не ліквідував недоліки які існували. Попри наближення податкового обліку до бухгалтерського, його ведення все ще залишається громіздким і затратним. Автори Кодексу намагалися перекрити головні схеми мінімізації оподаткування, детально вказуючи, що можна, а що не можна враховувати при розрахунку бази оподаткування. Це в свою чергу вилилося у велику кількість підзаконних нормативно-правових актів, що не полегшило розрахунок бази оподаткування.

Саме тому необхідне прийняття поступових змін до Кодексу, які будуть передбачати:

1)     скасування податкового обліку і використання бухгалтерського;

2)   запровадження інвестиційного податкового кредиту з податку на прибуток підприємств для суб'єктів господарювання які інвестують кошти в суспільно важливі сфери економіки;

3)     підвищення стабільності і прозорості податкового законодавства;

4)     активне введення в дію системи електронної звітності.

Таким чином, в ході впровадження нового Податкового законодавства було досягнуто певного прогресу. Разом з тим, мусимо відмітити, що існують недоліки, виправлення яких покращить ситуацію. Поступове запровадження зазначених заходів дозволить вирішити вищеперераховані проблеми та значно вдосконалити систему оподаткування прибутку в Україні.

Висновки

В ході роботи були зроблені фінансові розрахунки, здійснений аналіз фінансової звітності підприємства на базі балансу ВАТ "Ніжинський хліб" відповідно до поставлених завдань.

В першому розділі приділялась увага таким питанням: аналіз складу і структури майна підприємства та джерел його утворення, та здійсненні аналізу фінансово - економічної діяльності досліджуваного підприємства з деталізацією фінансово-економічних показників (ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості, прибутковості, ділової активності) на основі балансу та звіту про фінансові результати ВАТ "Ніжинський хліб". Так, в сучасних умовах господарювання, при значному ризику банкрутства, важливе значення має аналіз ліквідності, провівши який на даному підприємстві ми бачимо, що ВАТ «Ніжинський хліб» є частково ліквідним оскільки на початок року не виконується перша та четверта умови ліквідності, а на кінець року тільки перша. Це означає, що грошових коштів на поточному рахунку не вистачає для покриття поточних зобов’язань.

Другий розділ вміщує в себе інформацію про операційний аналіз прибутку підприємства, який проводився з урахуванням розрахунків по таким показникам, як: поріг рентабельності, запас фінансової міцності і на основі цього було здійснено обґрунтування можливих сценаріїв нарощування прибутку. Найбільш реальним варіантом нарощування прибутку є одночасне використання всіх способів: часткове збільшення цін, фізичних обсягів виробництва, скорочення витрат.

Третій розділ базується на здійсненні аналізу складу та структури оборотного капіталу підприємства за основними складовими та у динаміці, а також були виявлені основні джерела його формування і розглянута класифікація оборотного капіталу. Здійснена оцінка дебіторської і кредиторської заборгованостей та проведений порівняльний їх аналіз, а також проведена оцінка ефективності використання оборотного капіталу за допомогою показників оборотності оборотного капіталу.

В четвертому розділі була проведена розробка прогнозного фінансового плану розвитку підприємства на основі вихідних даних по інвестиційному проекту та розроблений прогнозний баланс прогнозу грошових потоків, що дало можливість для подальшого визначення економічної ефективності інвестиційного проекту.

В п'ятому розділі були визначені суми податкових зобов'язань по необхідним податкам у встановленому податковому періоді і віднесли їх до відповідних бюджетів. При цьому відзначили можливі напрями покращення Податкового кодексу України для зростання його ефективності при оподаткуванні прибутку підприємств.

Таким чином було виконано ряд завдань на основі теоретичних узагальнень і отриманих результатів аналізу практичного матеріалу, що призвело до досягнення поставлених задач відповідно до вимог даної розрахункової роботи.

Мета виконання навчальної практики досягнута через оволодіння методами виконання фінансових розрахунків, розробки та аналізу фінансової звітності на підприємстві, використання комп’ютерних технологій в фінансовій діяльності.

В ході практики:

- сформувалося комплексне уявлення про функції та діяльність фінансиста на підприємстві;

- засвоїли технологію діяльності за фахом;

- опанували навички виконання розрахунків фінансових показників;

- навчилися застосовувати законодавство України та нормативно-правові акти з фінансових питань;

- опанували навички роботи з формами фінансової звітності;

- обґрунтовували прийняття економічних рішень.