31. Учет денежной наличности в кассе и р/ с в банках.

Ден. ср-ва орг-ий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы первичных док-ов и учетных регистров: ПКО, РКО, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром ден. средств. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их док-ты до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых док-ов. Все операции по поступлению и расходованию ден. средств кассир записывает в кассовую книгу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день

Ден. ср-ва, хранящиеся в кассе учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса». По дебету – поступления ден. средств в кассу, по кредиту – выбытие ден. средств из кассы.

К сч. 50 "Касса" м. б. открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

Приведем неск-ко примеров учета кассовых операций:

Д-т сч. 50 К-т сч. 62 - отражена выручка за продажи товаров, продукции (работ, услуг);

Д-т сч. 50 К-т сч. 62 - получен аванс согласно договору;

Д-т сч. 50 К-т сч. 51 - поступили наличные деньги в кассу из банка;

Д-т сч. 50 К-т сч. 91 - отражены излишки денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы;

Д-т сч. 71 К-т сч. 50 - выданы авансы работникам на командировочные и хозяйственные расходы.

Счёт 51 « расчётный счет» предназн для обощения информации о наличии и движении ден срдств на р\с в кредит организациях. Порядок совершения и оформления операций регулир ЦБ.

Ден средства спис-ся по распоряжению владельца счёта или без распоряжения, в случае предусмотренном законодательством. При недостаточности средств на счёте для удовлетворения всех претензий списание происходит в порядке очерёдности и поступлении денег. По Д51 отражается поступление средств, по К их списание. Списание осущ-ся банком на основании распоряжения клиента. Суммы, ошибочно занесённые на Д или К отраж-ся до выяснения причин на сч.76 «расчёты по претензиям». При осущ-нии расчётов использ-ся платеж. поручения, чеки, аккредитивы, платеж. требования, инкассовые поручения.

Д51-К50-деньги сданы из кассы на р\с

Д51-К55-отраж-ся перечисление на р\с суммы по возвращенным в банк чекам и аккредитивам

Д51-К58-отраж-ся возврат займов кредит. орг-ции

51-80(УК)-вклад в общее имущ-во

51-90-отраж доплата в связи с перерасчётом по операции в теч. года.

51-91-получение ден. средств в счёт возмещения убытков

51-98(доходы будущих периодов)-отраж-ся доходы, поступившие в счёт будущих периодов.

32. Учет инвестиций и капитальных вложений в основные средства.

Долгосрочные инвестиции – это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение Вн.А длительного пользования, не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных фин-ых вложений в гос-ые ценные бумаги, ЦБ и УК других организаций.

Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями: осуществление кап-го строительства, приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, приобретение земельных участков, приобретение и создание НМА.

Б.у. долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во Вн.А».

08/1 – Приобретение земельных участков

08/2 – приобретение объектов природопользования

08/3 – строительство объектов ОС

08/4 – приобретение отдельных объектов ОС

08/5 – приобретение НМА

08/6 – перевод молодняка животных в основное стадо

08/7 – приобретение взрослых животных.

Строительство ОС может осущ-ся подрядным и хозяйственным способом.

При подрядном способе строительство производится специализированной строительной подрядной монтажной организацией или строительным управлением. Для производства отдельных видов работ генеральный подрядчик может приглашать субподрядные организации, те ведут расчеты только с генеральным подрядчиком или между собой. Стоимость строительства при подрядном способе производства работ определяется по договору подряда и может рассчитываться двумя способами: на основе цены в соответствии с проектом – твердая цена, на условиях возмещения фактических строительных затрат, оцененных в текущих ценах + прибыль подрядчика по договору – открытая цена.

Стоимость строительных работ увеличивается на сумму ндс, уплаченную подрядчику. Затраты застройщика по принятым к оплате подрядным работам относятся в дебет 08 счета с ндс.

До начала строительства заказчик приобретает проектно-сметную документацию, в которую входит проект и смета.

Д08 – К60 – ст-ть строительства с НДС.

Д01 – К08 – на основании акта ОС-1 оприходован объект капитального строительства.

Если строительство производится хозяйственным способом:

Д08 – К10 – списаны строительные материалы

Д08 – К70 – начислена з.п. на строительство

Д08 – К69 – начислен ЕСН строительных рабочих

Д08 – К69.4 – начислены взносы в фонд социального страхования от несчастных случаев

Д08 – К23 – списаны расходы по собственному автотранспорту

Д08 – К02 – начислена амортизация строительных механизмов

Д08 – К76 – акцептованы счета строительной организации

Д08 – К51 – оплачены регистрационные пошлины

Д01 – К08 – оприходован объект строительства.

Расходы по реконструкции, модернизации и техническому перевооружению объектов относят на 08 счет, а затем на 01.