25. Учет прибылей и убытков

Для обобщения информации о формировании конечного фин-го рез-та исп-ют счет 99 «Прибыли и убытки».

Конечный фин-ый рез-т складывается из ФР от обычных видов деят-ти, прочих доходов и расходов и чрезвычайных.

По дебету 99 счета – убытки, по кредиту прибыль. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 в течение отчетного года отражаются: П (У) от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90, сальдо прочих доходов и расходов за отчетный меся – 91 счет, потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами, начисленные платежи налога на прибыль.

При списании стоимости имущества, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, амортизируемое имущество относят в Д99 счета по остаточной стоимости (с кредита 01 и 04), а остальное имущество по фактической себестоимости Д99 – К08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41,43, 50,58). При этом организации, учитывающие материалы по учетным ценам к Д99 – К10 составляют Д99 – К16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительной записью декабря сумма чистой прибыли списывается Д99 – К84, сумма убытка Д84 – К99.

Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечить формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Д58 – К91 – доначислена разница между покупной и номинальной стоимостью ЦБ (покупная цена ниже номинальной)

Д07, 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41, 43 – К91 – оприходованы излишки ТМЦ и НЗП при инвентаризации.

Д76 – К91 – начислена арендная плата по договору текущей аренды.

Д90, 91 – К99 – отражена прибыль от продажи различного имущества.

Д50, 51, 52 – К91 – получены доходы от участия в других организациях и сдачи в аренду имущества.

Д60 – К91 – списана КЗ за истечением сроков исковой давности.

Д76 – К91 – отражены признанные и присужденные суммы штрафов, пеней и неустоек за несоблюдение другими организациями договорных обязательств.

Д63 – К91 – присоединены к доходам отчетного года неизрасходованные суммы сомнительных долгов, начисленные в предыдущем году, а также суммы ранее начисленных резервов предстоящих расходов.

Д50, 51, 52, 58, 60, 62, 76 - К91 – списаны положительные курсовые разницы.

Д84 – К99 – списаны убытки отчетного года.

Д99 – К10, 11, 40, 41, 43 – списаны ТМЦ, пропавшие при стихийных бедствиях

Д91 – К20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 – списаны затраты по аннулированным заказам и потери НЗП

Д99 – К90,91 – убыток от продажи различного имущества

Д91 – К50, 51, 52 – Уплачены штрафы, пени, неустойки, судебные издержки и сборы

Д91 – К63 – начислены резервы сомнительных долгов

Д99 – КК84 – списана нераспределенная прибыль отчетного года.

Д91 – К76 – списаны, штрафы, пени, неустойки, не признанные арбитражем.

Д99 – К68 – начислен налог на прибыль.

Д20, 23, 25, 26, 44 – К96 – начислен резерв на оплату отпусков.

Д96 – К70 – начислены отпускные суммы работника.

Д97 – К76 – начислена сумма арендной платы за следующие периоды

Д97 – К50, 51, 52 – отражены расходы по приобретению лицензий.

Д10 – К98 – оприходованы поступившие безвозмездно материалы

Д20, 23, 25, 26, 98 – К10, 91 – отпущены в производство безвозмездно поступившие материалы.