17. Аудит фин-ых рез-ов.

В кач-ве источников инф-ции при проверке учета фин-ых рез-ов исп-ся данные аналитич-го и синтетич. учета по сч. 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыль и убытки», а также инф-ция отчета о прибылях и убытках. Конечный фин. рез-т (чистая прибыль или чистый убыток) отраж-ся на сч. 99 и определ-ся из фин-го рез-та от обычных видов деят-ти (продаж), а также прочих доходов и расходов включая чрезвычайные. Аудитор прежде всего выясняет как в учет. политике для целей налогообл-я предпр-я предусмотрено учитывать фин-й рез-т о продажи прод-ии(работ, услуг) по методу начисл-я или по кассовому методу. Аудитор проверяет аналитич-е док-ты, регистры учета (при журнально-ордерной форме учета – ЖО №15) и устанавливает законность, правильность и достоверность отраженных сумм прибылей и убытков. Также аудитор проверяет правильность заполнения декларации по налогу на прибыль и выявляет имеющиеся недочеты. Если аудиторская орг-я проводит проверку налогоплательщика не первый год, то желательна проверка деклараций за каждый отч-ый период в течение года и по окончании календарного года – за весь налоговый период, что позволяет налогопл-ку оперативно исправить все обнаруженные аудитором ошибки. После проверке декларации за каждый отч-ный период и в целом за налог-ый период целесообразно обсудить с гл. бух-ром все выявленные недочеты и исправить их. Как правило в ходе проверок выявл-ся след. недочеты: неправильное отнесение в б/у расходов и доходов к внереализац-ым, операц-ым и чрезвычайным; оформление бартерных операций минуя счета продаж; неправильный учет доходов и расходов для целей налогообл-я; прибыль (убыток) выявленные в отч. периоде но относящаяся к прошлым периодам включена в состав прибыли отч. периода.

9. Аудит расчетов с бюджетом

Цель аудита расчетов предпр-ия с бюджетом и внебюджетными фондами - подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов, платежей.

Источниками инф-ции для проверки расчетов явл-ся: положение об УП предприятия, форма №1,2, декларации по отдельным налогам и платежам, расчетные ведомости по начислению з/п, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книга покупок, продаж, учетные регистры по сч. 19,68,69,70, 90,91 и др., гл. книга.

В ходе аудиторской проверки по каждому уплачиваемому предприятием в 6юджет и внебюджетные фонды налогу, сбору и платежу аудиторы должны проверить:

— правильность исчисления налогооблагаемой базы; — правильность применения налоговых ставок; — правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов; — правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей; — правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 68, 69; — правильность составления налоговой отчетности.

На начальном этапе целесообразно выяснить, по каким налогам и платежам предприятие ведет расчеты с бюджетом. Так, для учета расчетов с бюджетом в б/у исп-ся счет 68.

В процессе подтверждения правильности исчисления отдельных налогов аудиторы, выполняют расчет налогооблагаемой базы и сравнивают полученные показатели с данными предприятия. Правильность применения на предприятии ставок по различным налогам и сборам устанавливается аудиторами путем сравнения фактических ставок с их значениями, регламентированными нормативными документами для соответствующих.

Аудиторы изучают записи в учетных регистрах по счетам 68 и 69. Особое внимание д. б. уделено установлению правильности отнесения налогов на соответствующие источники их уплаты

При осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов аудиторам необходимо проверить правильность применения цен по сделкам. В соответствии с НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг) указанная сторонами сделки. Однако, при отклонении цен более чем на 20% от рыночной цены однородных товаров (работ, услуг), аудиторы должны рекомендовать рук-ву предприятия доначислить налог на прибыль и пени.

Оценивая правильность составления налоговой отчетности, аудиторы проверяют наличие в ней всех установленных форм, полноту их заполнения, производят пересчет отдельных показателей, осуществляют взаимную сверку показателей, отраженных в регистрах б/у и в формах отчетности. Кроме того, аудиторы должны установить соответствие данных аналитического учета по счетам 68 и б9, данным синтетического учета в главной книге и показателям отчетности.

В ходе проверки расчетов по налогу на прибыль аудитор применяет след.процедуры: - сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными гл. книги; - подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков; — анализ расчета налога на прибыль сделанного клиентом, и всех расхождении м/ду фактической и расчетной сумами налога на прибыль.

В ходе аудита расчетов по соц-му страхованию и обеспечению аудитор проверяет своевременность отчислений и уплаты взносов в фонд соц-го страхования, в фонд мед. страхования, в пенсионный фонд, представляющих собой единый социальный налог.

Аудиторская проверка НДС включает следующие процедуры: - анализ налоговых деклараций за предыдущие периоды выявление вопросов, по которым имелись замечания, и выполнение рекомендаций по этим вопросам; - сравнение остатков по счетам НДС за текущий период с остатками за предыдущие периоды и анализ значительных или необычных отклонений; - анализ уплаты платежей в бюджет за отчетный период; - проверка правомерности применения налоговых вычетов по НДС и т.д.

Особое внимание аудитор должен уделить правомерности применения налоговых вычетов по НДС.