19. Учет доходов и расходов кредитной орг-и

Доходами Б признается увеличение эк-их выгод, приводящее к увеличению собственных средств банка за исключением вкладов акционеров или участников банка.

Расходами Б признается уменьшение эк-их выгод, приводящее к уменьшению собственных средств, то есть капитала, кроме тех случаев, когда происходит распределение дохода между акционерами или участниками.

Доходы и расходы Б в зависимости от их характеристики, условий получения и конкретных операций подразделяются на три основных группы: 1) доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

2) операционные доходы и расходы; 3) прочие доходы и расходы.

Доходы и расходы от банковских операций. Доходы от банковских операций и других сделок подразделяются на:1) процентные доходы: по предоставленным кредитам; по прочим размещенным средствам; по денежным средствам на счетах; по депозитам размещенным; по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей);по учтенным векселям; 2) другие доходы от банковских операций и других сделок: доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов; доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах; доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств; доходы от проведения других операций. Расходы по банковским операциям и по другим сделкам подразделяются на:1) процентные расходы: по полученным кредитам; по денежным средствам на банковских сч. клиентов — юр.лиц; по депозитам юр. лиц; по прочим привлеченным средствам юр. лиц; по денежным средствам на банковских счетах клиентов — физических лиц; по депозитам клиентов — физических лиц; по прочим привлеченным средствам клиентов — физических лиц; по выпущенным долговым обязательствам; 2) другие расходы по банковским операциям и другим сделкам: расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичных формах; расходы по проведению других сделок.

Операционные доходы и расходы. Операционные доходы — это доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки(приобретение ЦБ, выпущенные ЦБ, от участия в капитале других орг-ий, Положительная переоценка)

Операционные расходы— это расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки(приобретенными ЦБ, выпуск ЦБ, Отрицательная переоценка, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации)

Прочие доходы и расходы. Процентные расходы отражаются по условиям договора на дату уплаты. В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц, в том числе за оставшиеся рабочие дни. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, драгоценных металлов, операций займа ценных бумаг и процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам, включая векселя третьих лиц, начисленные в период до их выплаты эмитентом или векселедателем, либо до их выбытия.

При начислении налогов, подлежащих уплате, выполняется проводка: Д 70501 «Использование прибыли отчетного года» К 60301 «Расчеты по налогам и сборам»

При направлении сумм из полученной прибыли на формирование резервного фонда выполняется проводка: Д 70501 «Использование прибыли отчетного года» К 60320 «Расчеты с акционерами и участниками по дивидендам»

Если использование прибыли банком превысило сумму полученной прибыли, то выполняется проводка:

Д 70606 «Расходы банка» К 70501 «Использование прибыли текущего года»

По итогам годового собрания акционеров или участников банка отражается использование прибыли на уменьшение прибыли прошлого года: Д 70801 «Прибыль прошлого года» К 70501 «Использование прибыли текущего года»

Сумма прибыли, определенная по итогам года, для утверждения на собрании акционеров отразится проводкой: Д 70701 «Доходы прошлого года» К 70801 «Прибыль прошлого года»

Сумма убытка, определенная по итогам года, отразится проводкой: Д 70802 «Убыток прошлого года»

К 70706 «Расходы прошлого года»