13. Учет межбанк. Кредитов и депозитов в ко.

При временной недостаточности ден. ср-в банк может получать кредиты от Банка России, от прочих рос. Банков, от банков нерезидентов. Кроме того банк может предоставлять кредиты различным банкам. Оформление операций производится посредством письма – заявление с указанием суммы, срока и целевого назнач-я кредита. Одновременно к нему прилагается: нотариально заверенный устав, учредит-й договор, свидет-во о регистрации, карточки с образцами подписей и печати, баланс на отч. дату и дату получ-я кредита, док-ты о наличии обеспечения возврата кредита. В рез-те заключ-ся договор о покупке-продаже кредитных ресурсов.

Аналит. учет организуется по банкам заемщикам, срокам погашения кредитов и уровню % ставок. В б/у кредит. операции отраж-ся в след. порядке: Д 30102 (А)

К301201-06(П). На кор. счет банка зачислена сумма ден. ср-в, получ-я по кредит-му договору с ЦБ России, Д32002-10(А)

К30102(А) с кор. счета банка списаны суммы ден. ср-в перечисл-ых др. КБ по кредитным договорам

Д31302-10(П) К31702(П),

Д31402-10(П) К31703(П),

Д31201-10(А) К31701(П)-учтена просроч-я задолж-ть по получ-ым межбанк. кредитам.

Депозитные операции –это операции банка по привличению ден. ср-в во вклады либо на опред-й срок, либо до восстребов-я ч/з депозиты. Депозит – ден. ср-ва или ц.б. переданные банку на хранение и подлежащие при наступлении срока на опред-ых условиях возврату. Возврату подлежит сумма депозита с оплатой установл-й в депозитном договоре %-й ставке. Межбанк-ие депозит. операции подраздел-ся на срочные и до востребования. К примеру, межбанк-е депозит. операции осущ-ся с целью регулиров-я расчетов уровня ликвид-сти баланса.

14.Учет операций с Цен. Бум. В кредитных организациях

В соответствии с Положением № 302-П БР, Б отражает в консолидированной отч-ти 3 портфеля ЦБ: 1) вложения в ЦБ, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; 2) вложения в ЦБ и фин-ые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе «Инвестиции в дочерние и зависимые организации»; 3) вложения в ЦБ или посредством которой можно урегулировать обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными независимыми сторонами, действующими на добровольной основе. ЦБ, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные для продажи в краткосрочной перспективе, учитываются на балансовых счетах 501 «Долговые обяз-ва, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и на счете 506 «Долевые ЦБ, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

При покупке указанных ЦБ выполняется проводка: Д 501 (04—10), 50116, 506 (05—08) К 30102 (30110). Если Б приобрел ЦБ с участием посредников, и переход прав собственности осуществляется на дату получения подтверждающих документов, то выполняется проводка: Д 501 (04—10), 506 (05—08) К 30602 «Расчеты кредитных орг-ий по брокерским операциям с ЦБ». При учете затрат, связанных с приобретением Б ЦБ, отражается проводка: Д 501 (04—10), 506 (05—08) К 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» (К 47422 «Обязательства по прочим операциям»). При выбытии ценных бумаг выполняется начисление процентного купонного дохода по выбывающим ценным бумагам: Д 501 (04—10), 50116 К 70601 «Доходы банка». Аналогично отражается и сумма начисленного дисконта проводкой: Д 501 (04—10), 50116 К 70601 «Доходы банка». Ст-ть выбывающих ценных бумаг вместе с начисленным купонным и процентным доходом или дисконтом будет отражена по кредиту в корреспонденции со счетом 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», на котором формируются результаты выбытия или продажи ценных бумаг. Поскольку этот счет не имеет признаков активного или пассивного, то в конце рабочего дня остатки средств на счете будут перенесены на счет «Доходы» или «Расходы» в зависимости от полученного результата: Д 61210 К 501 (04), 50116. Фин-ый результат от выбытия ценных бумаг отразится проводкой: Д 61210 К 70601 «Доходы»

Если при выбытии ценных бумаг получен отрицательный результат, то отразится проводка: Д 70606 «Расходы» К 61210. Если эмитент своевременно не произвел уплату %-го купонного дохода или дисконта, то Б выполняет проводку: Д 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» К 502 (05—11). 3 портфель ЦБ — «ЦБ, удерживаемые до погашения». Долговые обяз-ва, удерживаемые до погашения, и долговые обяз-ва, не погашенные в срок, не переоцениваются. Под вложения в указанные ценные бумаги формируются резервы на возможные потери. Долговые обяз-ва, которые Б удерживает до погашения, учитываются на балансовом счете 503 «Долговые обяз-ва, удерживаемые до погашения». Б имеет право при изменении собственных возможностей переклассифицировать долговые обяз-ва «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с соблюдением следующих условий: 1) в результате события, которое произошло по независящим от Б причинам, носящим чрезвычайный характер, и не могло быть предвидено Б; 2) в целях реализации долговых обяза-тв менее, чем за 3 мес. до срока погашения; 3) в целях реализации в объеме, не являющимся значительным по отношению к общей сумме ценных бумаг у Б по категории бумаг «удерживаемых до погашения». Критерии существенности объема утверждаются в составе УП Б. Если Б не имеет возможности выполнить любое из указанных условий и переклассифицирует все долговые обязательства в категорию «имеющиеся в наличии для продажи», то банк теряет право иметь портфель долговых обязательств «удерживаемых до погашения» в течение двух лет после проведения такой переклассификации. Переклассификация долговых обязательств из категории «ценные бумаги, удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» отразится проводкой: Д 502 (05—11), 50214 К 503 (05—11), 50313 По ЦБ портфеля «Удерживаемые до погашения» Б обязан создавать резерв: Д 70606 «Расходы» К 50319 «Резервы на возможные потери» Если банк покупает указанные ценные бумаги, то выполняется проводка: Д 503 (05—11), 50313 К 30102 «Корреспондентский счет в БР» К 30110 «Корреспондентские счета, открытые в других банках»

При начислении %-го или купонного дохода, а также дисконта выполняется проводка: Д 503 (05—11), 50313 К 70601 «Доходы». После получения доходов от эмитента выполняется проводка: Д 50407 К 70601. При выбытии ЦБ по гр. «удерживаемых до погашения» результаты выбытия также отражаются по счету 61210 «Выбытие (реализация) ЦБ». При выбытии начисляется доход проводкой: Д 503 (05—11), 50313 К 70601