3. Учет операций сострахования.

Объект страхования может быть застрахован по одному договору совместно несколькими страховщиками. Такие договоры называют договорами сострахования. Страховщик с согласия страхователя заключает договор сострахования, если на страхование принимается риск в большой страховой сумме. При этом все участники договора сострахования должны иметь лицензии на осуществление тех видов страхования, которые являются предметом договора страхования (основного). Условия страхования и тарифы едины для всех участников договора сострахования. В страховой деятельности сострахование представляет собой способ управления рисками страхователей и обеспечения финансовой устойчивости страховой организации.

Если в договоре сострахования не определены права и обязанности каждого из страховщиков, они несут солидарную ответственность перед страхователем за выплату страхового возмещения по договору имущественного страхования или страховой суммы по договору личного страхования. Это означает, что страхователь имеет право требовать исполнения обязательств по договору страхования от любого из страховщиков - участников договора сострахования или от всех их вместе.

Страхователь перечисляет каждому страховщику определенную в договоре сумму страховой премии. Каждый из участников договора сострахования в учете отражает начисление и поступление своей части страхового взноса непосредственно от страхователя. В учете данные операции отражаются следующими записями:

Д 78.1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями"

К 92.1 "Страховые премии (взносы) по договорам страхования (основным)";

Д 50 "Касса", 51 "Расчетный счет"

К 78.1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями".

При наступлении страхового случая каждый из страховщиков выплачивает страхователю оговоренную договором сострахования сумму страховой выплаты:

Д 22.1 "Страховые выплаты по договорам страхования (основным)"

К 78.1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями";

Д 78.1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями"

К 50 "Касса", 51 "Расчетный счет".

В договоре сострахования права и обязанности участников договора могут быть установлены в пределах определенной доли каждого в принятом на страхование риске.

По договорам сострахования страховые премии включаются в состав доходов каждого участника (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования.

Расчеты со страхователем за всех участников договора сострахования осуществляет ведущая страховая организация.

Учет расчетов по страховым премиям по договору сострахования организуется на следующих субсчетах:

- на субсчете 92.2 "Страховые премии по договорам сострахования" страховые организации, заключившие договор сострахования, учитывают причитающиеся к получению по договору сострахования страховые премии в части, приходящейся на их долю в договоре сострахования. Порядок отражения в учете премий на субсчете 92.2 "Страховые премии по договорам сострахования" аналогичен порядку учета премий на субсчете 92.1 "Страховые премии по договорам страхования (основным)";

- на субсчете 78.1 "Расчеты по страховым премиям со страхователями" отражаются расчеты со страхователем по причитающимся к уплате страховым премиям по договору страхования (основному);

- на субсчете 78.2 "Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования" страховые организации - участники договора сострахования учитывают расчеты по договору сострахования в части приходящихся на их долю страховых премий (взносов), страховых выплат, а также вознаграждения за заключение договора сострахования в случае, когда все расчеты со страхователем (выгодоприобретателем) по договору сострахования за всех участников договора сострахования ведет одна страховая организации ("ведущая страховая организация").

По окончании отчетного периода кредитовое сальдо субсчета 92.2 "Страховые премии по договорам сострахования" списывается в кредит счета 99 "Прибыли и убытки":

Д 92.2 "Страховые премии по договорам сострахования" К 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет страховых премий и страховых выплат по договорам сострахования организуется соответственно в Журнале учета заключенных договоров сострахования и Журнале учета убытков и досрочно прекращенных договоров сострахования, которые по содержанию аналогичны журналам, оформляемым по договорам страхования (основным). Часто договоры сострахования регистрируются в журналах по договорам страхования (основным) с присвоением соответствующего кода.

4. Учет операций перестрахования.

Для того чтобы обеспечить фин-ую устойчивость, защиту от непредвиденного убытка и стабилизировать прибыль СК большое внимание уделяют политике перестр-ия. Порядок перестрахования построен следующим образом: при перестраховании основной страх-к (перестрахователь, цендент) оставляет на своей ответственности от каждого крупного договора страхования (риска) лишь определенную долю, которая наз-ся собственным удержанием. Все остальное, что по величине страховой суммы превышает лимит собственного удержания данное превышение называется эксцендентом передается заинтересованным в перестраховании этого договора перестрах-кам.

Условия передачи договоров в перестрах-е существенно отличаются от условия договоров заключающихся м/ду страховщиком и страхователем т.е. предполагается в перестрахование уже заключены перестраховщиком и он может распоряжаться ими по своему усмотрению. Передача договоров в перестрахование происходит за определенное вознаграждение и удерживается перестрахователем из передаваемой перестраховщиком доли страхового взноса по данному договору.

Б/у по перестрах-ю ведется по методу начисления, т.е. операции подлежат отражению в БУ в момент их совершения независимо от времени фактического поступления ДС. Для учета операций принятых в перестрах-ие применяются след. бухгалтерские счета:

77.3–для отраж-я расчетов с перестрах-ми

22.3–для отражения Σ причитающихся к возмещению перестрахователем по оплаченным ими в отчетном периоде страховым выплатам.

26 –для отражения сумм начисленных вознаграждений причитающихся к уплате перестрахователю.

92.3– отраж-ся причитающиеся к получению страх-е взносы от страхователя.

Бухгалтерские записи у перестрах-ка по операции перестрахования будут отражаться в следующем порядке:

Д 77.3 К92.3 – отражена сумма задолже-ти по страховым взносам причитающихся к получению перетсраховщиков от перестрахователя.

Д 22.3 К77.3 – отражены суммы причитающиеся к возмещению перестрахователю по оплаченным страховым выплатам в части доли приходящегося на перестраховщика.

Д 77.3 К51 – перечислена доля перестраховщика в страховой выплате перетсрахователю.

Д 26 К77.3 – отражены суммы начисленных вознаграждений причитающихся к уплате перетрахователю.

БУ операций по договорам переданным в перестрахование у перестрахователя ведется на счете 77.4.

Бухгалтерские записи у перетсрахователя отражаются следующим образом:

92.4 77.4 – отражена сумма задолж-ти по страховым взносам, подлежащих уплате перестрах-ку по договорам переданным в перестрахование.

77.4 91 – отражена сумма начисленных вознаграждений причитающихся к получению от перестраховщика.

77.4 77.6 – отражена сумма задолженности перед перестрах-ком по недоперечисленным страховым взносам.

77.4 22.4 – отражена сумма задолж-ти перестрах-ка в произведенных перестраховщиком страховым выплатам.

По окончании отчетного периода Дт-е или Кт-е сальдо образованные на счете 95.4 списывается в Дт или Кт счета 99.

Бухгалтерские записи по другим страховым резервам отражаются в учете в анологичном порядке.

Формирование финансовых результатов от операции перестрахования отражаются в учете следующими записями:

99 22.3

22.4 99

99 26

92.3 99

92.4 99