4. Аудит операций по р/с и прочим операциям в банке

Задачи по проверки операций по счетам ден.ср-ств в банке сводятся к установлению закон-сти произведенных операций. Аудит операций проводится по каждому счету, сначала можно проверить записи по сч.51, остатки в выписках банка и регистрах б.у, правильность подсчета оборотов и остатков.

Особому к-лю следует подвергнуть реальность совершенных операций и их соот-вие действующему закон-ству. Для этого надо расшифровать перечисления на сч.51 и списания с него каждой суммы с тщательным изучением приложенных к выпискам банка док-тов, в частности при проверке поступивших на сч.51 ден.ср-ств, устанавливается правильность и полнота их зачисления.

При проверке операций по списанию ден.ср-ств со сч.51, обращается внимание на своевременность и полноту оприходования и целевого исп-ния наличных денег, полученных в банке, на реальность и обоснованность операций по перечислению денег.

Источниками инф-ции явл. Выписки банка, платеж.поручения, объявления на взнос наличными, чеки.

Расч/сч: предмет: 1.уст-ть кол-во и состав открытых счетов; 2.выясн.закон-ть и целес-ть операций по движ. средств на этих счетах;3.опр-ть прав-ть отражения банк. операций в учете;4.дать оценку сос-я плат.-расчет. дисциплины.

Аудит. процедуры: проверка пров-ся по всем банк. счетам и предусм-т сверку остатков ДС на счетах по выпискам банка и учетным регистрам и оборотов с гл. книгой. При наличии расх-ий опр-ся причины. Проверка м. выявить бездокум-ое списание или перечислен.ср-в; банк-е док-ты изуч-ся по существу. Провер-ся полнота и своевр-ть оприх-я в кассу полученных ср-в поставщикам и прочим кредиторам.

Тип.ошибки: Отсут-е платеж-х док-в подтв-т факт совершения операций; отсут-е приложений к платежным док-м; перечисление ср-в по сомнит-м операциям; несоответ-е данных в плат-х поручен. данным выписки банка; некорректная корресп-я счетов по учету банк-х опер-й.

Аудит операций по сч.55

Вал.счет. Предмет: устан-ть кол-во вал.сч.; классиф-ть хоз.операции по движ-ю ин.валюты; подвер-ть прав-ть оформления и отражения на счетах б\у операций по зачислению вал.ср-в на счетах; подтв-ть прав-ть оформления и отраж-я на счетах б\у операций по списанию вал. ср-в; провести контроль расчета курс. разниц и подтвер-ть достов-ть их на счетах б\у.

Аудит. процедуры: операции в ин.вал., являются сложными объектами учета, поэтому А. целесооб-но осущ-ть сплош-м методом и высоквал-м специал-м. Аудитор д. изучить договоры об открытии в банках вал.счетов, контракты с ин. партнерами, первичн. док-ты и учет регистры по счету 52. На внутреннем рынке граждане и орг-ции м.:1 приобретать ин.вал.только в уполномоченных банках и в них же откр-ть вал.счета. С 18.06.04 росс. резидентам разрешается открывать счета в ин.банках. Могут открывать счета в госуд-х-членах орган-ии эконом-ого сотруднич-ва и развития.2.исп-ть загранич.счета для любых операций, кроме расчетов с резидентами. В течение месяца после открытия или закр-я счета в заруб.банке, нужно известить налог-ю инспекцию и отчит-ся о движении.

В б\у комисс.и курсов.разницы отраж-ся как операц-ые расходы ПБУ 10/99, а в налоговом как внереал-ые .

Типичн.ошибки: неправ-ое применение курса ин.вал.; ошибки при исчислении курсов.разницы; нарушение сроков испол-я обязат-в по контрактам; некоррект-ая корресп-я счетов и операций.