1.Ауд. МПЗ

Предмет пров-ки: изуч. состав МПЗ, услов. хран-я; подтвержд-е первич. оц-ки сист. внут. контроля и б/у запасов; подтв-е прав-ти сист. оценки запасов и отраж-е опер-й по их дв-ию в учете; оценка кач-ва инвен-и запасов.Из-за больш. кол-ва опер-й и док-в ауд. пров-ка пров-ся выборочно.

Источ. инф-и: дог-ры пост-ки, наклад., сч-фак-ры, кн. покупок, ном-ра-ценник, довер-ти, акты, лим.-забор. вед-ти, карточ. учета мат-ов (М-17), инвен-ые описи (Ин-3), дог-р о мат. отв., учет. рег-ры сч.10, 14, 15, 16, 41, 42, 43. Уч. вед-ся в соот. с ПБУ 5/01. Запасы прин-ся к учету по факт. с/с. ТЗР м. отр-ся:- с уч. исп-ия сч. 15,16; - с испол-м отд. субсч. 10; - ТЗР вкл. в фак. ст-ть мат-ов (при неболш. номен-ре). Возможно полн. спис-е ТЗР в теч. мес., если их удел. вес в учет. ст-ти не превыш. 5%. Факт. ст-ть МПЗ принятых к учету не подлеж. измен-ю. Факт. зат-ты на приобр-е МПЗ опр-ся с учет. суммовых разниц, возник-х до принят. МПЗ к б/у в случ., когда оплата произ-ся в руб. в суммах, эквивал-й сумме в ин. вал. Морал. Устаревш. МПЗ отр-ся в б/б на кон. отч. пер. по рын. ст-ти. Предусм-но созд-е резерва под сниж. ст-ти МПЗ (закр-ся учет. пол-кой). При изуч. дог-в пост-ки в первич. док-х, опросов сотр-в выяс-ся географ. постав-в, усл. пост-ки, формы расч., закупоч. цены. Ауд-ры выяс-ют услов. хран-я, емкость и размещ-е склад-х помещ-й. Устан-ют полноту принятия к учету МПЗ на основ-и первич. док-в, реквизитов, прав-ть ариф-х расч-в. Все операц. по дв-ию МПЗ классиф-ся на типич. и нетипич. Нетипич. опер. пров-ся сплош. спос-м. По дан. первич. док-в выяс-ся обосн-ть спис-я МПЗ в расход. Пров-ся прав-ть оценки МПЗ и соот-е учет. пол-ке. Ауд-ам след-т убед-ся не спис-ся ли на пр-во, реализ-ю неоприх-е МПЗ. При неудовл. сост. хран-ия ауд-ры м. порекомен-ть провести выбороч. инвен-ю и понаблюд. за повед-м чл-в инвен-й комис. По недост-чам и излишкам мол д. дать письм. объяснение. Правил-ть отраж-я в учете излиш-в или недостач ауд-ми провер-ся путем ан-за инвентар-х описей, слич-х вед-тей, приказов рук-ля, реш-я суд. органов и т.д. Анал. учет д. вкл. номен. №, кол-во, с/с, дату пост-я, место экспл., мол. Если > 12 мес. ст-ть погаш-ся линейн. сп-м. Выдача спецодеж. обусл. коллект. дог-м в соот. с закон-м. Учет зап-в в б/у м. вестись:- колич.-суммов. сп-м,- сальдовым. Ошибки: отсут-е перв. уч. док-в, оформ-е с наруш., неправ. исчис-е факт. ст-ти загот-я, спис-е в расход неоприх-х МЦ, спис-е мат-в на пр-во по мере их отпуска со склада, а не по факту расхода, ариф. ошибки.

2.Аудит 60,62

60: Цель проверки: 1.прав-ть оформления пер.док-в по приб-ю МПЗ и получению услуг с целью подтв-я обоснованности возник-я кред.задол-ти.2.Подтверж-е своеврем-ти погашения и правильности отраж-я на счетах б/у кред.зад-ти.3.оценка прав-ти оформ-я и отраж-я в б/у предъявл.претензий.4.обоснов-ть оценки сумм отраж-х на рас.сч. с пост.и подр.за неотфракт. поставки. 5.проверка прав-ти оформ-я пер.док-в по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтв-я обоснов-ти возник-я деб.зад.6.подтв-е своеврем-ти погашения и прав-ти отражения на счетах б/у деб.зад.7.своеврем-ть и полнота проведения инвен-ции расчетов с дебиторами икредит.8.прав-ть отраж-я инф-ции о расчетах с дебит. и кред. в бух.отчет.

Источники: договор; счета; сч\факт.; ж/о №6; регистры анал.учета; договор мены, купли-прод.; акт инвентар.; проверка расчетов по сч.60.

Ауд. процедуры: расчеты проверят. выборочно по данным перв.док. и уч.регистрам. В состав выбора вкл-ся поставщики, расчеты с которыми осущ-ся системат-ки или суммы расчетов по которым существенны. Провер-ся дата поведения, хар-р, правил-ть примен-я цен, полнота принятия к учету запасов, обоснов-ть выделения НДС.

Расчеты с внешними контрагентами реглам-ся ГК РФ. При безнал.расчетах руков-ся Положен-м ЦБ РФ о безнал.расчетах в РФ. При поступелнии МПЗ, на котор.не получены расчетные док-ты устанав-ся не числятся ли ценности как оплаченные, но находящ.в пути. Опр-ся проводилась ли инвен-ция и сверка расчетов, обоснов-ть начис-х или полученных штрафн. санкций. Прокон-ть правил-ть корресп.счетов указанных в уч.регистрах.Обратить вним-е на операции с исп-м векселей.

Путем изучения перв.док. и учетн регистров, выясн-ся обоснов-ть выдачи авнсов.

62. Процедуры: аудит предусм-т изучение полноты, своеврем-ти оформл-я и прав-ти отраж-я на счетах б/у. Путем прослеживания и ариф-ого контроля устан-ся: 1.прав-ть ценообр-я при реализ-ии продукции, испол-я взаимозачета векселей 2.пров-ся прав-ть ведения ан.учета по сч.62, который должен обеспечивать возм-ть получения инф-ции о реальной задолженности каждого покупателя. Изуч-ся имеющ-ся факты деб.задолж., по которой истек срок иск.давности (списыв-я по каждому обязат-ву на основании данных провед-х инвент-ей, писм.обоснования и приказа рук-ля орг-ции) и относ-ся на фин.результат. Анализ-ся правил-ть оформ-я и отраж-я в учете полученных авансов, прав-ти исчиления НДС.

Тип.ошибки: Отсут-е договоров на поставку, отст-е перв.док-в или неполное оформл-е; неправ-я корресп-я счетов; формальное проведение инвент-ции расчетов; недостоверное ведение учета; неверное отраж-е задолж.в отчет-ти.

Нужно обратить внимание на правильность расчетов п/п с заготовител.орг-цией, с этой целью изучаются и сверяются м/у собой накладные, приемные квитанции и проверяется соот-вие данных этих док-тов и расчетно-платеж.док-тов, при установлении отклонений выявляются причины.

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по возмещению ущерба

Сч.71

Цель: 1.проверка прав-ти оформ-я перв.док-в, своеврем.сдача их в бух-ю, подтверж-е обоснов-ти выдачи ДС под отчет, полнота прилож-ых оправд-х док-в к аванс.отчетам и соотв-е нормат.треб-ям, своевр. И полнота возврата в кассу неизрасх.сумм. 2. ведение ан.учета в разрезе каждого подотч.лица 3.своевр-е погашение и прав-ть отраж-я деб.задолж.на счетах б\у 4.подтверж-е обосн-ти кред.задолж.по расчетам.

Ауд.процед.: Объект исслед.: уч.политика, приказы руков-ля (список лиц имеющ.право на получ.ДС); аванс.отчеты, команд.удостовер., служ.задания и отчеты их выполнения; ж/о №7, гл.книга и др.док.

Аудит таких расчетов м.б. орган-н в 2-а этапа: 1-выпол-ся подтверж-е целесообр-ти расходов произв-х подотч.лицами, прав.оформ-я и отражения на счетах б/у. 2-осущ-ся проверка прав-ти орг-циии ан.учета расчета с подотч. лицамиУсловием применения выбор.проверки явл.высокая эффект-ть функционир-я СВК и б/у. В противном случае методом сплошной проверки: аванс.отчетов, устан-т суммы выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и факт.исп-е авансов, наличие приказа о направлен.раб-ка в команд., служ.задания и отметок о их выявлении, правил.оформления и своевр.оформ-я оправдат-х док-в, сроки возврата, правил-ть составления корреспонд-ии.

Обоснован-сть произвед-х предст-х расходов через подотч.лицо д.подтвер-ся наличием опр-х.док-в. При проверке правил-ти корресп-ии счетов по изучаемым хоз.опер., важно исследовать сторниров-ые и др. исправит-ые записи за котор.м.скрываться отдельные ошибки.

Необх-мо провести взаимности сверку сумм сальдо и оборотов по подот.лицам в анал.учете с сумм. сальдо и оборота по сч.71.

Тип.ошибки: 1.Отстутствие списка лиц имеющих возм-ть получения ДС под отчет. 2.неправ.или некоррект.корресп. 3.неправ.оформление перв.док-в. 4.отсутсвие отметок в команд.удостов. 5. выдача подот.сумм без основапний. 6.систематич-ая выдача подотч.сумм без произв.необход.с послед.возвратом в кассу.

Сч.73

При проверке расчетов с персоналом устанавливают:

1) По субсч.73/1 – по предоставленным займам (индивидуальное жилищное строит-ство, строит-ство садового домика, приобретение товара длительного пользования, домашнего обихода), кому предоставлены займы, их погашение, правильность составленных бух.записей (при предоставлении раб-ку займа 73/1 – 50; при погашении задолж-сти 50-73/1)

2) По субсч.73/2 – по возмещению мат.ущерба, проверяют наличие дебитор.задолж-сти и ее соот-вие по данным бух.учета и отчет-сти; наличие дебиторов, состояние работы по ее взысканию и полному ее погашению; отдельной проверке следует подвергнуть записи по забалансовому сч.007 «Списана задолж-сть по неплатежеспособным кредиторам» и вычислить порядок учета, значащихся сумм и обоснованность списания этих сумм. Проверка по всем этим вопросам изучается по сч., а также по данным сличительных вед-стей, актов инвент-ции, расчетов норм убыли постановлению судебно следственных органов.