В налоговом кодексе дан перечень операций, не подлежащих налогообложению ндс. Не подлежат налогообложению ндс следующие операции:

1Предоставление услуг по аренде жилых помещений иностранным гражданам

2Реализация следующих товаров:

-медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ,

-медицинских услуг, услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми органами социальной защиты,

-услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях,

-продукция питания собственного производства в столовых учебных заведений,

-услуг по перевозке пассажирским транспортом общественного пользования, за исключением такси,

-ритуальные услуги,

-услуги в сфере образования,

-услуги учреждений в сфере культуры и искусства,

-реализация товаров, кроме подакцизных и минерального сырья, произведенного общественными организациями инвалидов,

-банковские операции,

-услуги адвокатов,

-реализация входных билетов на спортивные зрелищные мероприятия,

-научно исследовательские и опытно-конструкторские работы,

-научно-учебная книжная продукция,

-путевки, курсовки, санатории, а так же продукция собственного производства сельскохозяйственных предприятий, если доля доходов от реализации в общем объеме выручки составляет более 70%.

Налоговая база НДС имеет специфические особенности при различных операциях и зависит от видов и особенностей реализации. В большинстве случаев налоговая база определяется как стоимость реализованных (переданных) товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 налогового кодекса с учетом акцизов, но без НДС. При реализации товаров по государственным регулируемым ценам, налоговая база определяется как стоимость реализации этих товаров, исчисленная из фактических цен.

3При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и остаточной стоимостью этого имущества с учетом переоценок.

4При реализации сельскохозяйственной продукции и продукции её переработки, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, налоговая база определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения продукции. При оказании услуг по производству товаров и давальческого сырья, налогооблагаемая база определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации сырья или материалов с учетом акцизов и без включения НДС. Налоговая база увеличивается на следующие суммы:

1Авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ или оказания услуг.

2Платежи или средства, полученные в виде финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой реализации товаров.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости товаров, таможенной пошлины и акцизов.

Налоговые ставки по НДС: нулевая, 10% и 18%.

Нулевая ставка – устанавливается при реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта, реализации товаров, предназначенных для пользования иностранных представительств и физических лиц.

При реализации продовольственных товаров, товаров для детей по перечню, утверждаемому Правительством РФ, применяется ставка 10%. На остальные товары, работы и услуги применяется ставка 18%. При расчете НДС, поступившего в виде предварительной оплаты товаров и пополнении денежных фондов, применяется расчетный метод определения НДС.