По объектам налогообложения, налоги объединяются в следующие группы:

1Налоги с прибыли и доходов

2Налоги с имущества

3Налоги с выручки

4Платежи за природные ресурсы

5Налоги и сборы на действия

6Прочие налоги

В зависимости от порядка использования, налоги подразделяются на: общие (обезличенные) и целевые (специальные). Для общих налогов характерна безадресность их использования, а целевые налоги предназначены для конкретного решения задач. В зависимости от источника возмещения, налоги можно подразделить на 4 группы:

1Налоги, включаемые в себестоимость и издержки обращения: земельный, транспортный, водный налоги, страховые взносы во внебюджетные фонды.

2Налоги, относимые на увеличение цены товара: НДС, акцизы и таможенные пошлины.

3Налоги, относимые на финансовые результаты: налог на имущество организации.

4Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятий.

Тема: «Косвенные налоги и таможенные пошлины».

1. НДС.

2. Акцизы.

3. Таможенные пошлины.

1)НДС является одним из наиболее молодых налогов. Его изобрел французский экономист Лоре в 1954 г. вместо налога с оборота, впоследствии он был введен в странах Европейского экономического содружества и других государствах с рыночной экономикой. В РФ НДС был введен в 1992 г. вместо налога с оборота и налога с продаж. НДС принадлежит ведущая роль в формировании налоговых доходов федерального бюджета. На его долю приходится более 40% всех налоговых поступлений.

НДС – косвенный налог на товары, работы и услуги, который влияет на процесс ценообразования, т.к. по сути, является надбавкой к цене. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации продукции. Он взимается с каждого акта продажи. Теоретически, объектом налогообложения является добавленная стоимость, которая определяется путем исключения из объема реализации продукции стоимости потребленных на её производство сырья и материалов.

Добавленная стоимость включает затраты на обработку сырья (заработную плату, страховые взносы в социальные фонды, амортизацию основных средств и материальных активов, расходы на рекламу и другие расходы себестоимости и прибыль предприятия) и включается стоимость материальных расходов. На практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции, поэтому для упрощения расчета за объект налогообложения принимают не добавленную стоимость, а весь оборот по реализации, включая стоимость списанных на издержки материальных затрат без учета уплаченного за них НДС. Выделение налога и исключение двойного налогообложения достигается тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от покупателей и уплаченными поставщикам. Сумма НДС определяется на всех стадиях технологической цепочки, вплоть до конечного потребителя. Предприятия являются только сборщиками этого налога, фактическими плательщиками являются конечные потребители товаров, работ и услуг.

НДС1 + Сырье и материалы + Затраты на обработку + Прибыль + НДС2=ОЦ

10 + 100 + 400 + 200 + 60 = 770

НБ=100 + 400 + 200 = 700

НДС=700 * 10%=70

ОЦ=700 + 70=770

Плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и импортеры. Объектом налогообложения, согласно налоговому кодексу, признаются следующие операции:

1Реализации на территории РФ товаров и услуг

2Передача на территории РФ товаров, работ и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, не относятся на издержки производства и обращения.

3Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4Ввоз товаров на территорию РФ.