В соответствии с налоговым Кодексом, амортизируемое имущество, в зависимости от сроков полезного действия (эксплуатации) подразделяется на 10 групп:

-1-2 года

-2-3 года

-3-5 лет

-5-7 лет

-7-10 лет

-10-15 лет

-15-20 лет

-20-25 лет

-25-30 лет

-свыше 30 лет

При линейном методе сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования.

При нелинейном методе нормы амортизационных отчислений установлены для каждой их групп амортизируемого имущества и применяются в процентах к остаточной стоимости имущества, что позволяет отнести этот метод к ускоренной амортизации.

-Прочие расходы – к этому элементу относятся элементы, не вошедшие в первые три группы расходов, т.е. в составе расходов на производство и реализацию продукции. К прочим затратам относят: налоги, сборы, взносы во внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, расходы на страхование имущества отдельных категорий работников, вознаграждения за изобретение и рационализаторские предложения, расходы на командировки, плата за пожарную сторожевую программу, подготовку и переподготовку кадров, оплата услуг связи, представительские расходы, расходы на рекламу и другие расходы, не вошедшие в предыдущие элементы.

2Внереализационные расходы – к ним относятся расходы, на прямую не связанные с производством и реализацией продукции. Примерный перечень таких расходов приведен в ст. 265 налогового Кодекса. К ним относятся: расходы на содержание переданного в аренду имущества, расходы на организацию выпуска ценных бумаг, на ликвидацию зданий и оборудования, на уплату процентов и займов по кредиту, затраты на содержание законсервированных объектов, судебные расходы и арбитражные сборы, просроченная дебиторская задолженность и другие.

Налоговым Кодексом установлены два метода признания доходов и расходов:

1Метод начисления – доходы от реализации считаются полученными в том периоде, в каком они имели место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты. Расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда они были оплачены.

2Кассовый метод – доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу фирмы поступили деньги за проданную продукцию. Если в качестве оплаты фирма получила другое имущество, то датой получения дохода считается дата получения этого имущества. Расходами фирмы, применяющей кассовый метод будут считаться только те затраты, которые фактически оплачены. Так, расходы на оплату труда принимаются только после фактической выплаты зарплаты из кассы или перечисления на счета, а расходы на оплату услуг других фирм – по мере перечисления денег с расчетного счета.

Налоговый период по налогу на прибыль установлен как календарный год. Отчетный период: первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Ставка налога на прибыль установлена в 20%, из которых 2,5% зачисляются в федеральный бюджет и 17,5% в региональный. Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль, которая поступает в региональный бюджет, но она не может быть меньше 13,5%.

Особые ставки налога установлены для дивидендов (9% и 15%), для доходов иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории России и для процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам (15%, 9%, 0%).

Поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль установлен календарный год, а налог уплачивается ежемесячно или ежеквартально, то такие платежи называются авансовыми. Организации, у которых за прошедшие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3000000 руб. за каждый квартал, авансовые платежи уплачиваются ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за кварталом. Так же ежеквартальные платежи уплачивают отдельные организации: постоянные представительства иностранных фирм, некоммерческие организации, не получающие доходов от коммерческой деятельности и др. Все остальные организации авансовые платежи уплачивают ежемесячно. По окончании года рассчитывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, исходя из фактически полученной прибыли. При этом разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года и суммой авансовых платежей, уплаченных в течение года должна быть перечислена в бюджет до 28 марта. Организация должна ежеквартально в течение 28 дней после окончания квартала сдавать в налоговый орган налоговую декларацию.

3)Страховые взносы в пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральные и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, введены в соответствие с федеральным законом 212-ФЗ от 24.07.2009 г. и взимаются с 2010 г. В качестве плательщиков-страхователей предусмотрены следующие:

1Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

-организации

-ИП

-физические лица, не признаваемые ИП

2ИП, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения выступают выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и вознаграждений, начисленная за расчетный период (за исключением государственных пособий, компенсационных выплат всех видов, единовременной помощи и других видов). Предельная база для начисления страховых взносов в отношении каждого работника ежегодно индексируется в темпах инфляции, определяемой Правительством РФ. На 2013 г. предельной базой установлено 568 тыс. руб. Суммы выплат, превышающих 568 тыс. руб. взимаются страховые взносы в пенсионный фонд в размере 10% на финансирование страховой части трудовой пенсии, причем независимо от года рождения застрахованного лица.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетным - первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев.