В соответствии с законодательством, субъектами налоговых отношений являются:

1Организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов.

2Организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами.

3Федеральная налоговая служба и её подразделения в РФ (налоговые органы).

4Федеральная таможенная служба и её территориальные подразделения.

5Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, а так же другие уполномоченные ими организации и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке прием денежных средств в счет уплаты налогов и сборов и перечисления их в бюджет.

6Органы государственных внебюджетных фондов.

Кроме того, налоговые органы на постоянной основе осуществляют взаимодействие со следующими организациями:

-Учреждениями Банка России и других кредитных организаций по счетам, открытым для налогоплательщиков.

-Кадастровыми палатами и другими учреждения, владеющими информацией о плательщиках земельного налога, налога на имущество физических лиц.

-Государственными органами, осуществляющими антимонопольное регулирование экономики (ФАС) по зарегистрированным у них организациям.

-Органами, выдающими лицензии на право занятия отдельными видами деятельности

-Территориальными органами статистики.

-Органами, осуществляющими государственную регистрацию налогооблагаемого имущества транспортных средств.

-Органами федерального казначейства и органами внутренних дел.

5) Как закреплено в принципах налогообложения РФ, налог может быть установлен только тогда, когда установлены все элементы налогообложения. К таким элементам относятся: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, налоговые льготы (не обязательны), порядок расчета и уплаты налогов.

Налогоплательщиками выступают организации и физические лица, на которых по закону возложена обязанность выплачивать налоги. Физические лица, как налогоплательщики, могут быть индивидуальными предпринимателями. Основанием, предусматривающим возникновение обязанностей уплатить налог или сбор, является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения. Ими могут быть: имущество, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную, физическую или иную экономическую характеристики, в связи с которой возникает обязанность уплачивать налоги.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Следует иметь в виду, что объект налогообложения и налоговая база не всегда совпадают.

Налоговая ставка – величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы, выраженная в процентном денежном или натуральном выражении. Различают ставки: твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения. Пропорциональные действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налогообложения. Средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания налоговой базы. При прогрессивной ставке налогоплательщик выплачивает не только большую сумму налога, но и большую сумму дохода. Средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту суммы удерживаемого налога при увеличении налоговой базы.

Налоговый период – календарный период времени, по истечении которого налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог. По некоторым налогам устанавливаются отчетные периоды, по их истечению рассчитывается подлежащая уплате сумма налога и авансового платежа (налог на прибыль, налог на имущество организации, НДФЛ).

Налоговый кодекс предусматривает возможность исчисления налога: 1Налогоплательщиком самостоятельно

2Налоговым агентом

3Налоговым органом

Самостоятельное исчисление налога налогоплательщиком является процедурой универсального применения и не требует специального подтверждения.

Исчисление налога налоговым агентом или налоговым органом производится только в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.