3.Организация налоговой работы и деятельность гос. Налоговой службы..

В процессе взимания и администрирования налогов возникают общественные отношения между гос-вом и налогоплательщиками, эти отношения называются налоговыми. Они касаются широкого круга вопросов, а именно: от разработки и установления форм платежа до контроля за взиманием и поступлением платежей в бюджет. Эти отношения реализуются в процессе налоговой работы. Налоговая работа – это деятельность гос-ва, его органов, налогоплательщиков в процессе правового регламентирования, начисления, уплаты и зачисления налогов и налоговых платежей, а также контроля за своевременностью и полнотой их поступления в бюджет.

Субъекты налоговой работы в Украине:

1)ВРУ (принимает законодательные акты в сфере налогообложения)

2)Органы гос. исполнительной власти. Возглавляет КабМин, Министерство Финансов, гос. казначейская служба, Министерство экономики, таможенная служба – они обеспечивают действие механизмов взимания налогов и налог. платежей.

3) Органы налоговой службы (разрабатывают нормативно- правовую базу действия законов, проводят разъяснение налогового законодательства и контроль за его соблюдением, осуществляют учет плательщиков и самих налог. поступлений, осуществляют начисление и взимание налогов т привлекают к ответственности нарушителей налогового законодательства).

4) Налогоплательщики (подают налоговую отчетность, рассчитывают и уплачивают налоги, несут ответственность за нарушение налог.законодательства.

Элементы налоговой работы:

1.Установление налоговой базы.

2. Начисление и исчисление налогов и налог. платежей, их учет.

3.Определение способов взимания налогов: -у источника выплаты, - по налоговой декларации, - по платежному сообщению.

4. Расчеты с бюджетом:

а) Определение форм расчётов: - авансовые платежи, - платежи по факту.

б) Определение способов расчетов с бюджетом: - наличные, - безналичные.

Правовое регламентирование налогов явл. основой налоговой работы. Подготовку законопроектов по порядку взимания т установления налогов осуществляет в Украине КабМин и гос. налоговая служба, а законы принимает ВРУ.

До 2011г. правовой базой в сфере налогообложения в Украине были законодательные акты общего и специального действия.

Законы общего действия, которые были: - закон о системе налогообложения, - о порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и гос.целевыми фондами.

Законы спец. действия осуществляли правовое регулирование отдельных налогов, сборов и платежей: - закон о налогообложении прибыли предприятия, - о налоге на НДС, - о НДФЛ, - об акцизном сборе.

С принятием в 2010 г. Налогового Кодекса вышеуказанные законы были упразднены и начиная с 2011г. налоговое законодательство Украины включает: -Конституцию Украины, - Налоговый кодекс Украины, - Таможенный Кодекс Украины, - Действующие международные _________ , согласие на обязательность которых дано ВРУ и которыми регулируются вопросы в налогообложении, - Нормативно правовые акты, принятые на основе и во исполнение Налогового и Таможенного кодексов, - Решения ВРУ АРК, органов местного самоуправления по вопросам местных налогов и сборов, принятых в соответствии с налоговым кодексом.

Для осуществления контроля за своевременностью, достоверностью, полнотой исчисления и уплаты налогов, в гос-ве создаются контролирующие органы. В Украине к ним относятся:

1. Таможенные органы относительно ввозной и вывозной пошлин, акцизного налога, НДС и др.налогов, которые в соответствии с налоговым законодательством взимаются при ввозе ( вывозе ) товаров и предметов на (из таможенной территории Украины) таможенную территорию Украины. .

2. Органы гос.налоговой службы. Распределение полномочий между контролирующими органами определяются налоговым, таможенным кодексом и др

Гос.налоговая служба Украины(ГНС) – это совокупность гос органов, которые осуществляют администрирование налогов и налоговых платежей, а также организуют и контролируют их поступления в бюджет.

Высшим звеном ГНС явл. Гос. Национальная администрация - это центральный орган исполнительной власти, он отвечает уровню Министерства. Возглавляет ее председатель ГНС, который назначает на должность и освобождает президент Украины.

Основным законодательным актом , регулирующим функционирование ГНС, является закон Украины «О госуд. Налоговой службы Украины», принятый 4 декабря 1990 г. с изменениями и дополнениями.

Основные функции госуд. Налоговой администрации:

1.Разработка проектов налогового законодательства.

2.Координирование деятельности всей налоговой службы.

3.Разъяснение отдельных норм законодательных актов о налогах.

4.Уверждение методик расчетов налогов и форм наличной отчетности.

5.Контроль за деятельностью низовых уровней налоговой службы.

6. Прогноз и анализ поступлений налогов и разработка предложений по увеличению налоговых поступлений.

7. Международное сотрудничество в сфере налогообложения.

Региональная структура налоговой службы аналогична системе фин.органов. Региональными органами являютя налоговые администрации АРК, в областях, г.Киеве и г.Севастополе (среднее звено), и налоговой инспекции в районах, городах, в рацонах-городах (низовое звено).

Среднее звено налоговой службы выполняет организационные и консультационные функции, а низовое звено – налоговую работу.

Основные функции среднего звена налоговой службы:

1)Разъяснение правовой базы в сфере налогообложения,

2)Контроль за деятельностью низовых звеньев.

3)Осуществление проверок деятельности отдельных плательщиков.

4)Кадровая полтика.

Основные функции гос. налоговых инспекций:

1.Контроль за соблюдением налогового законодательства.

2.Учет налогоплательщиков и налоговых платежей, из регистрация.

3. Учет налоговых поступлений в бюджеты и гос. целевые фонды.

4. Разъяснение правовой базы относительно налогообложения.

5.Принятие и обработка налоговой отчетности, привлечение к административной ответственности нарушителей.

6.Контроль за законностью валютных операций.

7.Проверка фактов укрывательства и занижения сумм налогов.

Гос.налоговой службе подчинены подразделы Министерства внутренних дел Украины по борьбе с криминальными нарушениями налогообложения – налоговая милиция. Она осуществляет контроль за выполнением налогового законодательства, выполняет оперативно – розыскную, криминально-процессуальную, охранную функции. Основная стратегическая функция – контроль за правильностью и своевременностью поступления налоговых платежей и борьба с нарушителями налогового законодательства.