2.Налоговая политика и налоговая система.

Налоговая политика – это деятельность гос-ва в сфере установления, правового регламентирования и организации взимания налогов и налоговых платежей в централизованные фонды гос-ва.

Формируя налоговую политику, гос-во может содействовать:

1)Росту или снижению хоз. активности, 2) созданию условий для развития приоритетных отраслей в экономике, 3) Реализации социальной политики гос-ва – это содействие осуществляется через: а) увеличение или уменьшение объемов налоговых поступлений гос-ву, б) изменение форм налогообложения и налоговых ставок, в) освобождение от налогообложения отдельных отраслей произ-ва, территорий или групп населения.

Налоговая политика должна быть направлена на решение, во-первых, долгосрочных задач (эконом рост, максимальный уровень занятости, благополучие населения), а во-вторых, на решение краткосрочных задач (наполнение госбюджета доходами, его сбалансированность, стимулирование организационной дея-сти).

Налоговая политика является одной из главных основ макроэкономической политики любого гос-ва. Важным условием эффективной налоговой политики явл. ее стабильность и предсказуемость. Главными направлениями макроэкономической эффективности налоговой политики явл.:

1)Возможность налоговой политики увеличивать источники доходов бюджета; 2)ее способность определить приемлемую налоговую базу; 3)Направленность налоговой политики на ликвидацию расходов по их уплате.

Налоговая политика, проводимая в гос-ве, на практике проявляется в налоговой системе страны. По определению, налоговая система - это совокупность налогов и сборов, механизмов и способов их исчисления и уплаты, а также субъектов налоговой деятельности, обеспечивающих администрирование и поступление налогов и сборов в бюджет.

В Налоговом кодексе Украины (утвержденном в 2010 г.) налоговая система определяется как совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов, взимаемых в установленном этим кодексом порядке. Важной составляющей налоговой системы явл. принципы ее построения. Они разрабатываются исходя из общих принципов налогообложения, выработанных с фискальной теорией и практикой. Основоположником этой теории явл. Адам Смит, который разработал основные 4 принципа налогообложения: 1) равномерность, 2) определенность,3) удобство,4) дешевизна.

На базе принципов А.Смита разработаны принципы построения налоговой системы, выработанные фискальной теорией и практикой. К ним относятся: 1) Единство, 2) стабильность налогового законодательства, 3) максимальная эффективность налоговой системы, 4) рациональность и оптимальность, 5) единоначалие и централизация управления налоговой системы, 6) организационно правовое построение и организация налоговой системы.

Налоговые системы не одинаковые в разных странах. В Украине, как независимом гос-ве, первоначально налоговая система была установлена в 1991 г. законом «О системе налогообложения». Последующим в 1997 г.был принят новый закон, которые действовал до конца 2010 г., а начиная с 2011г. налогообложение в Украине регламентируется Налоговым кодексом, принятым в 2010г. Этим кодексом определено, что налоговое законодательство Украины основывается на таких принципах:

1) Всеобщность налогообложения (каждое лицо обязано уплачивать те налоги, которые установлены).

2) Равенство всех плательщиков перед законом и недопущение любых проявлений дискриминации.

3) Неотвратимость наступления установленной законом ответственности в случае нарушения налогового законодательства.

4) Презумпция правомерности решений плательщика налогов.

5) Фискальная достаточность.

6) Социальная справедливость

7) Экономичность налогообложения (дешевизна).

8) Нейтральность налогообложения (установление налогов осущ. способом, который не влияет на конкурентоспособность) .

9) Стабильность.

10) Равномерность и удобство уплаты (устанавливаются такие сроки уплаты, чтобы средства постоянно находились в бюджете).

11) Единый подход к установлению налогов и сборов (по каждому налогу устанавливаются все элементы налога).

В Украине система налогов состоит из общегосударственных и местных налогов и сборов.

К общегосударственным налогам и сборам принадлежат:

1. Налог на прибыль предприятий (базовая ставка 16 %). В 2011 г. было 23%, в 2012 г.- 21%, в 2012 г. – 19%, начиная с 2014 г. -16%.

2. Налог на доходы с физ. лиц. (базовая ставка 15%, если доход превышает 10 необлагаемых доходов граждан – 17 %, для шахтеров – 10 %).

3. Налог на добавленную стоимость (базовая ставка 17 %). С 2011 по 2013 гг. 20%, начиная с 2014 г. 17%.

4. Акцизный налог.

5. Экологический налог

6. Сбор за первую регистрацию транспортного средства.

7. Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами,за транзитное транспортирование трубопроводами природного газа и аммиака территориями Украины.

8. Рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемый в Украине.

9. Плата за пользование недрами.

10. Плата за землю.

11. Сбор за пользование радиочастотными ресурсами Украины.

12. Сбор за специальное использование воды.

13. Фиксированный с/х налог.

14. Сбор за специальное использование лесных ресурсов.

15. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

16. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными установками.

17. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

К местным налогам принадлежат:

1. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

2. Единый налог.

К местным сборам принадлежат:

1. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности (торговля, быт обслуживание).

2. Сбор за места для парковки транспорта.

3. Туристический сбор.

Местные органы власти обязаны вести на подведомственных территориях такие налоги и сборы:

А) Налог на недвижимое имущество, Б) Единый налог, В) Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской дея-сти.