Тема 5: «Налоги и налоговая система»

1.Сущность, необходимость и виды финансов.

Налоги в современном обществе – обязательный элемент эконом. системы любого гос-ва и основная форма его доходов.

Налоги используются для эконом влияния гос-ва на развитие реального сектора экономики, его динамику, структуру, развитие НТП. Налоги имеют исторический характер.

Налог- это универсальная исходная категория, которая отражает основные сущностные черты и свойства финансов в любой экономической системе.

Главными предпосылками возникновения налогов считают: 1)переход от натурального хоз-ва к денежному. 2)возникновение гос-ва

Без налогов не обходится ни одно гос-ва, так как они нужны ему для формирования бюджета, за счет которого финансируются гос. расходы. Экономическая категория характеризует налог, ка специфическую форму эконом отношений гос-ва с хозяйствующими субъектами, различными группами населения, с каждым членом общества. В этих отношениях гос-ва является главным действующим лицом, уоторое устанавливает налоги. Специфичность этих отношений состоит:

- обязательный характер налогов (они представляют собой часть ВВП, принудительно изымаемую гос-вом у юр. и физ. лиц)

-безвозвратность (налоги не возвращаются тем, кто их уплатил)

Взимание налогов осуществляется властью гос-ва при наличии соответствующего налогового законодательства, то есть в форме правовых отношений. Взимание налога выступает односторонним процессом и имеет безвозмездный и обязательный характер для конкретного плательщика. При этом налоговые отношения имеют одностороннюю направленность от плательщика к гос-ву. Таким образом, взимание гос-вом в интересах общества определяет доли ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Эконом содержание налогов отражается взаимоотношениями субъектов хоз-ния и граждан с одной стороны, гос-ва с другой по поводу формирования гос. финансов. Независимо от объекта налогообложения общим источником налоговых поступлений является ВВП, кот. Формирует первичные денежные доходы основных участников общественного произ-ва и гос-ва, как организатора хозяйственной деятельности в национальном масштабе. Однако, процесс стоимостного распределения ВВП не ограничивается созданием первичных денежных доходов, а продолжается в распределении денежных доходов основных участников общественного произ-ва в пользу гос-ва с помощью законодательно установленных налогов и сборов при формировании гос целевых фондов.

Налоги по своему эконом содержанию – это основной инструмент гос распределения и перераспределения доходов и фин ресурсов.

Таким образом, налоги как эконом категория - это фин отношения между гос-вом и плательщиками налогов по поводу принудительного изъятия части вновь созданной стоимости с целью формирования централизованных фондов фин.ресурсов, необходимых для выполнения гос-вом его функций. Основные характерные особенности налогов по сравнению с другими платежами в бюджет ( рис. 5-3 стр 59)

Налоги – обязательные платежи, установленные законодательно гос-вом, уплачиваемые юр и физ лицами в процессе распределения и перераспределения части стоимости ВВП и аккумулируемые в централизованных денежных фондах для фин обеспечения выполнения гос-вом возложенных на него функций.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Вопрос о функциях налогов относится к дискуссионным, но большинство ученых выделяют такие:

- Фискальную ( с ее помощью осуществляется формирование фин ресурсов гос-ва)

- Распределительно – регулирующую (с ее помощью осуществляется перераспределение стоимости ВВП между отраслями и субъектами хоз-ния. Она может влиять на изменение видов и направлений деятельности субъектов хоз-ния.)

Для познания природы налога существуют основные его элементы, к которым относят: 1) Субъект налога, 2) Объект налога, 3) Предмет налогооблажения,4) Ставки налогов, 5) Источник уплаты, 6) База налогообложения, 7) Единица налогообложения,8) Налоговые льготы, 9) Порядок уплаты налогов.

1) суб'єкт податку — учасник процесу справляння податку (платник, держава, державні органи);

2) об'єкт оподаткування — явище, предмет чи процес, внаслідок наявності яких сплачується податок;

3) предмет оподаткування — різновид предметів матеріального світу, з якими законодавство позв'язує виникнення податкового обов'язку;

4) ставка податку — законодавчо встановлений розмір податку або збору, виходячи з об'єкта або одиниці оподаткування.

Іншими елементами податку, які конкретизують зміст основних елементів або мають самостійне значення, є:

1) джерело сплати — фонд, явище чи предмет, з якого сплачується податок;

2) база оподаткування — законодавчо закріплена частина доходів чи майна платника податків (за вирахуванням пільг), яка враховується під час розрахунку суми податку. Податкова база — кількісний вимір об'єкта оподаткування;

3) одиниця оподаткування — частина об'єкта оподаткування, стосовно якої відбувається встановлення нормативів і ставок обкладення, тобто та одиниця, яка покладається в основу виміру об'єкта оподаткування. Вона залежить від об'єкта оподаткування, виражається в грошовій або натуральній формі і має переважно розрахунковий характер;

4) податкові пільги — законодавчо встановлені винятки з загальних правил оподаткування, які надають платникові можливість зменшити суму податку (збору), що підлягає сплаті, або звільняють його від виконання окремих обов'язків та правил, пов'язаних з оподаткуванням;

5) порядок сплати податку — методи, строки та засоби сплати податку в державі, які залежать від принципів побудови податкової системи;

6) податковий звіт — документ, що подається до податкової інспекції зі звітними даними про розрахунки з бюджетом;

7) податковий період — строк, протягом якого завершується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов'язання;

8) звітний період — строк складання та надання органу Державної податкової служби податкової звітності.

Для определения места и роли каждого налога в общественном произ-ве существует классификация налогов. Она осуществляется по определенным признакам:

1.По субъекту налогообложения : - с физ лиц, - с юр лиц, - смешанные

2.По уровню гос структур, устанавливающих налоги: - общегосударственные, - местные.

3.По сфере использования налоговых поступлений: - налги общего значения, - специальные, - смешанные.

4. По источнику уплаты: - доход, - фин результат (прибыль), - выручка от реализации, - зарплата.

5. По форме налогообложения: - прямые (НДФЛ, налог на прибыль), - косвенные(НДС, акцизный налог, пошлина)

6.По форме уплаты: - наличные, - безналичные.

7. По способу взимания: - кадастровые (плата за землю), - по декларациям, - у источника выплаты.

8. По методу установления ставок: - регрессивные(чем выше доход, тем ниже ставка), - прогрессивные( чем выше доход, тем выше ставка), - пропорциональные, - твердые (в абсолютной сумме).