2.Фин механизм и его роль в реализации фин политики.

Свою фин политику гос-во регулирует с помощью фин механизма. Его состав и структура определяются: 1)уровнем развития экономики, 2)отношениями собственности, 3) историческими и нац особенностями отдельной страны.

Фин механизм рассматривается в широком и узком понимании. В широком: фин механизм – это комплекс фин методов и рычагов влияния на соц-эк развитие. В узком: фин механизм- сов-сть конкретных фин методов и рычагов влияния на формирование и использование фин ресурсов с целью обеспечения функционирования и развития структур, субъектов хоз-ния и население.

Состав фин механизма:

1 элемент: фин методы ( фин планирование, фин оперативное управление, фин контроль, фин обеспечение, фин регулирование)

2 элемент: фин рычаги и инструменты ( налоги, доходы, расходы, межбюджетные трансферты, накопления, ставки налогов, нормы амортизации, нормы расходов в бюджет учреждения, размеры дотаций, субвенций, ставки з/п, пенсий и стипендий).

3 элемент: фин лимиты и резервы

4 элемент: фин стимулы

5 элемент: фин санкции

6 элемент: нормативно-правовое обеспечение

7 элемент: организационное и информационное обеспечение.

Рассмотрим элементы фин механизма:

1. Фин планирование- деятельность по составлению планов формирования, распределения и использования фин ресурсов на уровне отдельных субъектов хоз-ния, их объединений, отраслевых структур, территориально-административных единиц и страны в целом, направленная на достижение поставленных целей и решения опред задач. Основные задачи фин планирования определяются фин политикой. Главные из них:

1)Воплощение разработанных стратегических задач в конкретные фин показатели.

2)Обеспечение воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования.

3)Выявление внутренних резервов увеличения доходов.

4)Контроль за формированием, эффективными использованием фин ресурсов.

Объектом фин планирования явл фин деятельность гос-ва, субъектов хоз-ния и др. Субъектами фин планирования явл отдельные предприятия, учреждения, фин органы, органы гос управления на местном уровне и др.

Результатом фин планирования явл расчет фин показателей, отражающих формирование, распределение фин ресурсов и воплощающихся в специальном документе- фин плане. Фин планы составляют все звенья фин системы, при этом форма фин плана отражает специфику соотв. звена фин системы.

Виды фин планов: - бюджеты,- сметы, - баланс доходов и расходов, -фин планы.

Таким образом, фин планы- это планы формирования, распределения и использования фин ресурсов.

Принципы фин планирования: 1) принцип научной обоснованности, 2) комплексности, 3) непрерывности,4) стабильности,5) оптимальности.

Фин планирование включает: - фин прогнозирование( перспективное планирование на период больше 1 года), - текущее фин планирование (на 1 год), - оперативное фин планирование (квартал, месяц).

При определении фин показателей применяются определенные методы планирования:

- нормативный метод, - балансовый, - метод коэффициентов, - метод математического моделирования, -расчетно-аналитический метод.

2. Фин оперативное управление – это деятельность, связанная с необходимостью вмешательства в распределительные процессы с целью ликвидации диспропорций, преодоления недостатков, обеспечения достижения запланированных результатов.

Объекты фин управления: фин отношения, централизованные и децентрализованные фин ресурсы всех звеньев фин системы, поэтому к объектам относятся финансы гос-ва, домохозяйств, субъектов хоз-ния.

Субъектами управления явл: гос-ва в лице законодательных и исполнительных органов, в том числе и финансовых: фин службы предприятий, учреждений, организаций. Вся совокупность всех организационных структур, которые осуществляют управление финансами образуют фин аппарат страны.

Таким образом, управление финансами – система методов и форм организации фин отношений, которые применяет фин аппарат для эффективного формирования, распределения, использования фин ресурсов субъектов эконом деятельности с целью достижения поставленных целей и запланированных результатов.

Различают стратегическое (общее) управление фин-ми и оперативное. Стратегическое выражается в определении фин ресурсов через прогнозирование на перспективу и установлении объема фин ресурсов для реализации целевых программ. Его осуществляют ВРУ, КабМИН, аппарат президента.

Оперативное управление финансами осуществляет непосредственно фин аппарат, который включает фин органы управления и фин институты.

3.Финансовый контроль. Он направлен на проверку правильности стоимостного распределения и перераспределения ВВП и проверку целевого использования средств соотв. фондов. Он проводится при составлении и использовании фин планов, а также по окончанию определенных фин плановых периодов. По своей сути фин контроль – это целенаправленная деятельность уполномоченных органов по обеспечению законности и целесообразности проведения фин операций и реализации на этой основе фин политики.

По определению фин контроль- это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хоз-ния и управления, с применением специфических форм и методов его организации.

Основные цели фин контроля:

1)Соблюдение действующего фин-хозяйственного законодательства при осуществлении фин деятельности.

2) Реализация стратегии финансирования, то есть предусмотрение изменения условий фин деятельности и своевременное приспособление к ним.

Фин контроль проводится как на макроуровне, так и на микроуровне. На макроуровне объектом фин контроля явл. фин-хозяйственные операции, связанные с формированием и использованием госуд фин ресурсов. Субъекты: госуд органы власти и управления в лице постоянных комиссий ВРУ, НБУ, органы налоговой и казначейской службы, госуд фин инспекция Украины, аудиторские фирмы и др.

На микроуровне объектами явл: фин-хозяйственная деятельность предприятий, организаций, учреждений. Субъекты: фин менеджеры, руководители предприятий, учредители, независимые аудиторские организации и др.

Фин контроль проводится на базе опред принципов. Мировое сообщество разработало на основе многолетнего опыта выработало такие:

1. Принцип независимости,2) гласности,3)принцип превентивности,4) принцип регулярности,5) объективности,5) всеобъемливый характер.

Классификация фин контроля:

1. В зависимости от субъектов проведения контроля:

   1. Государственный (включ. Общегосударственный и ведомственный)

   2. Общественный

   3. Внутрихозяйственный

   4. Аудиторский

1. Государственный фин контроль предназначен для реализации фин политики гос-ва. Его осуществляют органы гос власти и управления ( ВРУ, КабМин). Он делится на :

-общегосударственный фин контроль- осуществляют специальные государственные органы контроля. Он направлен на объекты, которые подлежат контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Субъекты: Министерство финансов, Счетная палата ВРУ, гос департамент фин мониторинга, гос налоговая служба, гос фин инспекция, гос казначейская служба,гос таможенная служба.

- ведомственный фин контроль осуществляется контрольными ревизионными службами министерств,ведомств, концернов и др органов управления. Объекты: производственная и фин деятельность подведомственных предприятий и учреждений. При этом проверяется законность, проверка целевого использования фин ресурсов, сохранности ден средств, правильность ведения бухучета и др.

1.2 Общественный фин контроль осуществляется общественными организациями, средствами массовой информации, отдельные лица на условии добровольности и бесплатности (Профсоюзы, политпартии, политдвижени). Этот контроль заключается в выявлении и предупреждении различных нарушений фин деятельности предприятий, организаций, учреждений, по инициативе органов местного самоуправления или отдельных групп граждан.

1.3 Внутрихозяйственный фин контроль осуществляется эконом службами предприятий, организаций, усреждений ( бухгалтериями, фин отделами, службами фин менеджмента). Объект: производственная и фин деятельность самого предприятия, его цехов, отделов, филиалов.

1.4 Независимы1 ( аудиторский) фин контроль осуществляется аудиторскими фирмами и службами, аудит проводится на коммерческих началах. В Украине аудит проводится с 1993 г., когда был принят соответствующий закон об аудиторской деятельности.

Закон дает такое определение: АУДИТ – проверка публичной бухгалтерской отчетности учета, первичных документов и другой информации относительно фин-хоз. Деятельности субъектов хоз-ния с целью определения достоверности их отчетности учета, его полноты и соответствия действующему законодательству и установленным нормативам.

В 1993 г. создана аудиторская палата, которая осуществляет сертификацию и лицензирование аудиторской деятельности в Украине, а также ведет единый реестр аудиторов в Украине.

Аудит может быть обязательным и инициативным.

2. В зависимости от времени проведения:

   1. Предварительный фин контроль проводится до осуществления фин деятельности, то есть на стадии составления фин планов, проектов, смет. Цель такого контроля: недопущения незаконных фин операций. Он позволяет предупреждать нарушения законов и нормативных актов.

   2. Текущий фин контроль проводится в процессе выполнения фин планов, то есть в ходе осуществления фин-хоз операций. Проверяется соблюдение норм и нормативов, расходование материальных ценностей и ден средств. Этот контроль состоит в системном факторном анализе субъектов хоз-ния. Он проводится повседневно фин службами с целью исключения нарушений фин дисциплины.

   3. Последующий фин контроль осуществляется путем анализа и ревизии бухгалтерской фин отчетности по окончании отчетного периода. Он предназначен для оценки результатов хоз деятельности, обобщения фин результатов и разработки фин стратегий на будущее.

3. В зависимости от цели и задач:

   1. Мониторинг- система мероприятий, осуществляемых субъектами фин контроля и связанная с наблюдением за фин явлениями и процессами и используемая для применения оперативных решений.

   2. Внутренний аудит- форма контроля, обеспечивающая функционально независимую оценку деятельности органов гос сектора и дающая уверенность центральным фин органам исполнительной власти, руководству органов гос сектора в том, что система гос управления функционирует таким образом, чтобы максимально снизить риск мошенничества, растрат, допущения ошибок или нерентабельности.

   3. Инспектирование – последующий контроль за выполнением законодательства органами гос сектора при использовании и распоряжении фин и материальными ресурсами, при формировании бюджетных обязательств, ведении бухучета и составлении фин отчетности. Оно проводится в форме ревизии и проверок.

4. По методам фин контроля (методы- это конкретные приемы проведения фин контроля):

   1. Проверки – проводятся по отдельным вопросам фин-хоз деятельности субъектов хоз-ния на основе отчетных, балансовых и расходных документов. В ходе проверки выявляются нарушения фин дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению. Результаты проверки оформляются справкой и докладной запиской.

   2. Ревизия- метод документального контроля за фин-хоз деятельностью предприятия, организации за соблюдением ими законодательства по фин вопросам, за достоверностью учета и отчетности, то есть это способ документального раскрытия недостач, нецелевых расходов, присвоений ден средств, предупреждения фин злоупотреблений. Ревизию проводят как гос, так и не гос органы фин контроля.

Ревизии бывают:

1. Плановые и внеплановые; 2) комплексные и тематические; 3) полные или частичные; 4) тематические – одновременно проводятся в однотипных учреждениях по определенному перечню вопросов; 5) сплошные, выборочные, комбинированные (в зависимости от полноты привлеченных документов). 6) документальные, фактические (документальные – проверка достоверности отчетных документов и записей в учетных регистрах, фактические – проверка наличия денежных средств в кассе, материальных ценностей в натуре.)

По результатам проведенной ревизии составляют акт, на основе которого разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Различия между аудитом и ревизией:

1. Аудиторская дея-сть направлена на защиту интересов клиентов, а ревизионная – защищает интересы гос-ва.

2. При аудите связи между аудитором и объектом контроля горизонтальные и осуществляются на добровольной основе, а при ревизии – связи вертикальные, осуществляется в порядке административного подчинения.

3. Аудиторские услуги оплачивает клиент, а ревизии – вышестоящие органы или гос-во.

4. Результаты аудита отражаются в аудиторском заключении и рекомендациях для клиента, а по результатом ревизии составляется акт, имеющий организационные выводы, обязательные указания, выполнение которых контролируется.

5. Аудиторы обязаны обеспечивать конфиденциальность полученной информации и результаты аудита, п ревизоры имеют право предъявить информацию общественности.

4.Фин обеспечение, как метод фин механизма- формирование целевых ден фондов субъектов хоз-ния в достаточном размере и их эффективное использование. Основные элементы фин обеспечения субъектов хоз-ния:

-самофинансирование, - кредитование, - бюджетное финансирование, - аренда, - инвестирование.

5.Фин регулирование, как метод фин механизма – это метод фин влияния, связанный с регулированием эконом процессов. Оно осущ-ся через систему норм и нормативов, лимитов и фин резервов. Основные элементы фин регулирования: - налогооблажение, - трансферты.

Второй элемент фин механизма- Фин рычаги и стимулы. Фин рычаги – это приемы действия фин методов. К ним относятся:

- доходы и накопления, - налоги и обязательные платежи, - неналоговые поступления, - межбюджетные трансферты, - расходы и издержки, - фин резервы, - фин стимулы, - фин санкции.

3 элемент- Фин инструменты – это конкретные формы распределения и перераспределения ВВП. Фин инструментами являются:

1.ставки налогов и обязательных платежей

2. налоговые льготы

3. нормы амортизации

4.нормы расходов в бюджетных учреждениях

5.фин нормативы

6.процент за пользование кредитом

7.ставки арендной платы

8. штрафы, пени, лимиты.

9. ставки з/п, размеры стипендий, пенсий и др

4 элемент- Нормативно- правовое обеспечение, которое необходимо для нормального функционирования фин механизма и представлено Конституцией Украины, многочисленными законами в сфере финансов, подзаконными нормативными актами.

Законы Украины в сфере финансов:

1)Бюджетный кодекс Украины, 2) Налоговый кодекс,3) Таможенный кодекс, 4) Закон о госбюджете на соотв. год, 5) Закон о страховании и др.

Подзаконные нормативно-правовые акты: - указы президента, - дикреты и постановления КабМина Украины, - инструкции министерств и др.

5 элемент- Организационное обеспечение реализации фин политики через финмеханизм состоит в создании соответствующей системы фин органов и институтов, а также в определении их функций и полномочий. Все фин органы и институты имеют собственную сферу деятельности и несут ответственность за реализацию фин политики в определенном напрвлении.

6 элемент- Информационное обеспечение влияет на эффективность функционирования фин механизма. Оно состоит из различных видов эконом, фин и др информации.

К источникам фин информации принадлежат показатели, которые характеризуют:

- макроэкономическое развитие страны и отдельных отраслей, - конъюнктуру фондового и денежного рынков, - информацию о фин деятельности контрагентов и конкурентов, - фин отчетность субъектов хоз-ния.