2.2 Учет денежных средств на расчетном счете

ООО «Механический завод» в процессе своей деятельности осуществляет различные расчетно-денежные операции, которые связаны с продажей товаров, платежами в бюджет, с поставкой материально-производственных запасов, отчислениями во внебюджетные фонды и т. д. Как правило, ООО «Механический завод» данные расчеты осуществляет безналичным путем, т.е. перечислением денежных средств через отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Все денежные средства ООО «Механический завод» обязан хранить на счетах в банках. Счет может быть открыт в любом отделении банка, а также количество счетов не ограничено.

Для открытия расчетного счета ООО «Механический завод» представил в учреждение ОАО «Банк – Оренбург»: заявление с просьбой об открытии расчетного счета, копии учредительных документов, копии свидетельства о государственной регистрации организации, справку о постановке на налоговый учет, справку о постановке на учет в государственные внебюджетные фонды, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати. (Приложение)

Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств по расчетному счету, ООО «Механический завод» имеет расчетный счет № 40702810406000000153 в ОАО «Банк - Оренбург».

Порядок оформления и осуществления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством и правилами, инструкциями и положениями ЦБ РФ.

ООО «Механический завод» и ОАО «Банк – Оренбург» действуют на основании заключенного между ними договора. В нем указываются все услугу предоставляемые банком, права и обязанности обеих сторон, ответственность, при нарушении этих прав, условия размещения средств и т. д. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

• плательщика о списании средств с его счета и перечислении на счет получателя;

• получателя о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет покупателя.

Расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа, в банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчета, 1-ый экземпляр расчетного документа подписывается руководителем и главным бухгалтером, на документе ставится оттиск печати организации.

Денежные средства списываются с расчетного счета только по распоряжению клиента. Исключения составляют платежи по инициативе банка за просроченные ссуды и проценты по ним, а также перечисления по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих клиенту банка коммунальные услуги и услуги связи. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета клиента без его согласия по исполнительным листам судебных органов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Списание средств с расчетного счета ООО «Механический завод» производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов. Но существуют некоторые приоритеты: в первую очередь списываются денежные средства по исполнительным документам, затем списываются средства по платежным документам на перечисления платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, после этого перечисляются средства для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) и по другим денежным требованиям.

К банковским платежным документам относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки.

При осуществлении безналичных расчетов в ООО «Механический завод» используются платежные поручения, которые являются поручением организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств.(Приложение Л)

Так, например, 04 февраля 2013 года ООО «Механический завод» поручило своему обслуживающему банку ОАО «Банк Оренбург» перечислить 39352,13 руб. на расчетный счет ООО «Гидросфера» за уплотнение розетки, заглушки для ниппеля. (Приложение Л)

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого происходит списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Помарки, подчистки и исправления в платежных банковских документах не допускаются.

ООО «Механический завод» ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту — взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.(Приложение Н)

При получении банковской выписки главный бухгалтер Решетова Л. Н. ООО «Механический завод» в первую очередь проверяют соответствие остатка средств, указанной в выписке, остатку по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы и отсутствие арифметических ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по дебету или кредиту счета 51«Расчетный счет» и обнаруженные при проверке выписок банка, относят до выяснения причин на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». Обо всех обнаруженных ошибках необходимо письменно сообщить в учреждение банка.

Пример учета денежных средств на расчетном счете ООО «Механический завод»:

05 февраля 2013 года в бухгалтерию ООО «Механический завод» поступила выписка банка из лицевого счета за 04 февраля 2013 года о том, что на отчетную дату завод имеет 5172001,86 руб. В течение дня обороты по дебету составили 121736,88 руб., а по кредиту 357100 руб. Таким образом, к концу дня величина расчетного счета составила 5407364,98 руб.

Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Механический завод» для учета операций по расчетному счету открывают активный синтетический счет 51 «Расчетный счет», в котором поступление (увеличение) относится в дебет счета, а выбытие (уменьшение) — в кредит счета.