
- •Оглавление
- •1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ооо «Механический завод»……………………………………………………………2
- •1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ооо «Механический завод» Общая характеристика предприятия.
- •Производственные подразделения предприятия.
- •Организация внутрихозяйственных экономических отношений.
- •3 Ступень
- •2 Ступень
- •1 Ступень
- •2 Учет денежных средств
- •2.1 Учет денежных средств в кассе ооо «Механический завод»
- •2.2 Учет денежных средств на расчетном счете
- •3 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •3.1 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
- •3.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •4 Учет расчетов с персоналом
- •4.1 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •4.2 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •5 Учет основных средств
- •6 Учет материально - производственных запасов
- •7 Учет затрат на производство продукции и калькулирование себестоимости
- •8 Учет готовой продукции
- •9 Учет продажи и финансовых результатов ооо «Механический завод»
- •10 Учет капитала
2 Учет денежных средств
2.1 Учет денежных средств в кассе ооо «Механический завод»
При учете денежных средств в ООО «Механический завод» должно обеспечиваться сохранность денежной наличности и документов в кассе, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, а также контроль за соблюдением кассовых и расчетных операций.
Таким образом, необходимо:
обеспечить своевременность, полноту и достоверность расчетов по всем видам платежей и поступлений;
проведение инвентаризаций, выявление результатов в ходе инвентаризации и своевременное взыскание с виновных лиц недостач;
контроль правильности документального оформления, полное и своевременное отражение хозяйственных операций в учете;
выявление возможностей наиболее рационального использования и вложения свободных денежных средств.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется
нормативными актами Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.
Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов.
Расчеты наличными деньгами в ООО «Механический завод» осуществляются через кассу. Работа с кассой возлагается на материально - ответственное лицо - кассира, на данном предприятии эту должность занимает Колесникова А.С. На нее посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов в кассе. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей у субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет. На предприятии ООО «Механический завод» кассир совмещает свою должность с должностью бухгалтера материального стола.
Лимит кассы в ООО «Механический завод» составляет 5200 рублей. (Приложение Г) Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк ОАО «Банк – Оренбург» (кроме 3-х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Все организации любой формы собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка.
Расходование наличной выручки ООО «Механический завод» согласовывает с ОАО «Банк – Оренбург» и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.
При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр. В ООО «Механический завод» используется контрольно-кассовая техника - контрольно–кассовая машина модели ОКА – 102К. Наличные деньги поступают в кассу организации несколькими путями: с банковских счетов организации, от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм), от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба) и т.д.
Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации. Так как в ООО «Механический завод» бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом «1С: Бухгалтерия 8.2», то она может составлять первичные документы по всем видам хозяйственных операций, создавать сводные отчеты на их основании и формировать стандартную бухгалтерскую отчетность.
Поступление денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - приходным кассовым ордером (форма № КО-1).(Приложение Д) Бухгалтер оформляет на компьютере один экземпляр приходного кассового ордера. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, и после проверки соответствия записей. Приходный ордер подписывается главным бухгалтером Решетовой Л.Н., затем он передается кассиру Колесниковой А.С., которая оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу, лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная печатью, подписями главного бухгалтера и кассира.
При выдаче денежных средств из кассы кассиром составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2).(Приложение Е) Ордер подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром. Деньги по расходным кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.
При выдаче заработной платы в ООО «Механический завод» составляются платежные ведомости, где получатели расписываются за полученные суммы. Если не все работники по каким – то причинам успели получить в дни выдачи заработной платы причитающиеся им суммы, то эти суммы депонируются. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.
Выписанные приходные и расходные ордера регистрируется кассиром Колесниковой А.С. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).(Приложение) Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир составляет отчет, в нем подсчитываются итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. (Приложение Ж)
Учет движения денег в кассе ООО «Механический завод» ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4).(Приложение Ж) Бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, в конце каждого отчетного периода кассовая книга и отчет кассира выводятся на бумажный носитель. Кассовая книга брошюруется в хронологическом порядке и опечатывается. В таком же порядке сшивается и отчет кассира. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью главного бухгалтера и руководителя.
Пример учета движения денежных средств в кассе ООО «Механический завод»:
08 февраля 2013 года Колесниковой А.С. был составлен приходный ордер №7 на сумму 1021200 руб. от ОАО «Банк-Оренбург» на оплату труда работникам за январь 2013 года. В этот же день кассиром были выданы подотчет денежные средства на имя: Сидорова И.Н.– 5000 руб., Храпова Г.П. - 2200 руб., Коннова А.В. – 5000руб., Серебрякова А.В. – 1600 руб. и т. д. и составлены расходные кассовые ордера. 08 февраля работникам завода была выдана заработная плата за январь 2013 года. В конце рабочего дня кассиром был составлен отчет и внесены все операции в кассовую книгу. (Приложение И)
Для учета хозяйственных операций бухгалтером были осуществлены следующие проводки:
Таблица 2.1- Движения денежных средств в кассе ООО «Механический завод»
Хозяйственные операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1. Принято ОАО «Банк-Оренбург» |
50 |
51 |
1021200 |
2. Выдано Сидорову И.Н. |
71.01 |
50 |
5000 |
3. Выдано Коннову А.В. |
71.01 |
50 |
5000 |
4. Выдано Серебрякову А.В. |
71.01 |
50 |
1600 |
5. Выдано Храпову Г.П. |
71.01 |
50 |
2200 |
6. Выдана заработная плата за январь 2013г. |
70 |
50 |
778100 |
Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.
Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.
Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации заключается в проверке правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проведение инвентаризации в ООО «Механический завод» обязательно в следующих случаях:
при смене кассира,
при выявлении недостач и хищений,
перед составлением годовой отчетности.
В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация денежной наличности проводится, как правило, один раз в три месяца, что установлено учетной политикой.
Инвентаризация в ООО «Механический завод» начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
Таблица 2.2 – Результаты проведенной инвентаризации
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма руб. |
1 |
Выявлен излишек |
50 |
91/1 |
345,5 |
2 |
Выявлена недостача |
94 |
50 |
238,54 |
3 |
Недостача отнесена на материально – ответственное лицо (кассира)- Колесникову А.С. |
76 |
94 |
238,54 |
4 |
Возмещен недостаток материально-ответственным лицом – Колесниковой А.С. |
50 |
76 |
238,54 |
В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации и составляется корреспонденция Дебет 91/2 Кредит 50.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации ООО «Механический завод» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету отражает суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.
К счету 50 «Касса» в ООО «Механический завод» открыт субсчет 50/1 «Касса организации». На данном субсчете учитываются денежные средства в кассе организации.
Так, например, исходя из анализа данных счета 50.01 за февраль 2013 г. можно сказать, что на начало месяца в кассе находилось 1563,02 руб. В течение месяца кассиром Колесниковой было оприходовано 860305 руб., а также выдано 860727,31 руб. Таким образом, конечное сальдо составило 1185,71 руб. по дебету счета.