Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Копия ОТЧЕТ (Восстановлен) (Восстановлен).docx
Скачиваний:
1
Добавлен:
01.05.2025
Размер:
116.07 Кб
Скачать

2 Учет денежных средств

2.1 Учет денежных средств в кассе ооо «Механический завод»

При учете денежных средств в ООО «Механический завод» должно обеспечиваться сохранность денежной наличности и документов в кассе, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, а также контроль за соблюдением кассовых и расчетных операций.

Таким образом, необходимо:

  • обеспечить своевременность, полноту и достоверность расчетов по всем видам платежей и поступлений;

  • проведение инвентаризаций, выявление результатов в ходе инвентаризации и своевременное взыскание с виновных лиц недостач;

  • контроль правильности документального оформления, полное и своевременное отражение хозяйственных операций в учете;

  • выявление возможностей наиболее рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется

нормативными актами Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.

Кассовые операции - операции по приему, хранению и расходу наличных денег и денежных документов.

Расчеты наличными деньгами в ООО «Механический завод» осуществляются через кассу. Работа с кассой возлагается на материально - ответственное лицо - кассира, на данном предприятии эту должность занимает Колесникова А.С. На нее посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов в кассе. Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей у субъектов малого предпринимательства с незначительным оборотом наличных денежных средств разрешено выполнять функции кассира лицу, ведущему бухгалтерский учет. На предприятии ООО «Механический завод» кассир совмещает свою должность с должностью бухгалтера материального стола.

Лимит кассы в ООО «Механический завод» составляет 5200 рублей. (Приложение Г) Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк ОАО «Банк – Оренбург» (кроме 3-х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. Все организации любой формы собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка.

Расходование наличной выручки ООО «Механический завод» согласовывает с ОАО «Банк – Оренбург» и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр. В ООО «Механический завод» используется контрольно-кассовая техника - контрольно–кассовая машина модели ОКА – 102К. Наличные деньги поступают в кассу организации несколькими путями: с банковских счетов организации, от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм), от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба) и т.д.

Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации. Так как в ООО «Механический завод» бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом «1С: Бухгалтерия 8.2», то она может составлять первичные документы по всем видам хозяйственных операций, создавать сводные отчеты на их основании и формировать стандартную бухгалтерскую отчетность.

Поступление денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - приходным кассовым ордером (форма № КО-1).(Приложение Д) Бухгалтер оформляет на компьютере один экземпляр приходного кассового ордера. Ордер выписывается на основании соответствующих оправдательных документов, и после проверки соответствия записей. Приходный ордер подписывается главным бухгалтером Решетовой Л.Н., затем он передается кассиру Колесниковой А.С., которая оприходует наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу, лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная печатью, подписями главного бухгалтера и кассира.

При выдаче денежных средств из кассы кассиром составляется расходный кассовый ордер (форма № КО-2).(Приложение Е) Ордер подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и кассиром. Деньги по расходным кассовым ордерам выдаются на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого документа, и получатель расписывается в получении выданной суммы.

При выдаче заработной платы в ООО «Механический завод» составляются платежные ведомости, где получатели расписываются за полученные суммы. Если не все работники по каким – то причинам успели получить в дни выдачи заработной платы причитающиеся им суммы, то эти суммы депонируются. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Выписанные приходные и расходные ордера регистрируется кассиром Колесниковой А.С. в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).(Приложение) Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир составляет отчет, в нем подсчитываются итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. (Приложение Ж)

Учет движения денег в кассе ООО «Механический завод» ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4).(Приложение Ж) Бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, в конце каждого отчетного периода кассовая книга и отчет кассира выводятся на бумажный носитель. Кассовая книга брошюруется в хронологическом порядке и опечатывается. В таком же порядке сшивается и отчет кассира. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью главного бухгалтера и руководителя.

Пример учета движения денежных средств в кассе ООО «Механический завод»:

08 февраля 2013 года Колесниковой А.С. был составлен приходный ордер №7 на сумму 1021200 руб. от ОАО «Банк-Оренбург» на оплату труда работникам за январь 2013 года. В этот же день кассиром были выданы подотчет денежные средства на имя: Сидорова И.Н.– 5000 руб., Храпова Г.П. - 2200 руб., Коннова А.В. – 5000руб., Серебрякова А.В. – 1600 руб. и т. д. и составлены расходные кассовые ордера. 08 февраля работникам завода была выдана заработная плата за январь 2013 года. В конце рабочего дня кассиром был составлен отчет и внесены все операции в кассовую книгу. (Приложение И)

Для учета хозяйственных операций бухгалтером были осуществлены следующие проводки:

Таблица 2.1- Движения денежных средств в кассе ООО «Механический завод»

Хозяйственные операции

Дебет

Кредит

Сумма

1. Принято ОАО «Банк-Оренбург»

50

51

1021200

2. Выдано Сидорову И.Н.

71.01

50

5000

3. Выдано Коннову А.В.

71.01

50

5000

4. Выдано Серебрякову А.В.

71.01

50

1600

5. Выдано Храпову Г.П.

71.01

50

2200

6. Выдана заработная плата за январь 2013г.

70

50

778100

Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.

Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и Порядком ведения кассовых операций. Цель инвентаризации заключается в проверке правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.

Проведение инвентаризации в ООО «Механический завод» обязательно в следующих случаях:

  • при смене кассира,

  • при выявлении недостач и хищений,

  • перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация денежной наличности проводится, как правило, один раз в три месяца, что установлено учетной политикой.

Инвентаризация в ООО «Механический завод» начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:

Таблица 2.2 – Результаты проведенной инвентаризации

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма руб.

1

Выявлен излишек

50

91/1

345,5

2

Выявлена недостача

94

50

238,54

3

Недостача отнесена на материально – ответственное лицо (кассира)- Колесникову А.С.

76

94

238,54

4

Возмещен недостаток материально-ответственным лицом – Колесниковой А.С.

50

76

238,54

В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации и составляется корреспонденция Дебет 91/2 Кредит 50.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации ООО «Механический завод» используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету отражает суммы, поступившие в кассу, а по кредиту — суммы, выданные из кассы.

К счету 50 «Касса» в ООО «Механический завод» открыт субсчет 50/1 «Касса организации». На данном субсчете учитываются денежные средства в кассе организации.

Так, например, исходя из анализа данных счета 50.01 за февраль 2013 г. можно сказать, что на начало месяца в кассе находилось 1563,02 руб. В течение месяца кассиром Колесниковой было оприходовано 860305 руб., а также выдано 860727,31 руб. Таким образом, конечное сальдо составило 1185,71 руб. по дебету счета.