Формирование уплотненного аналитического баланса

Существуют различные трактовки аналитического баланса нетто.

Баланс необходимо трансформировать для того, чтобы представить в форме:

• более пригодной для анализа;

• реальной с позиции пространственно-временной оценки.

Учитывая, что форматы баланса постоянно меняются, формализованный алгоритм баланса нетто разработан для некоторого инварианта.

Цель аналитического баланса – представить баланс в форме, облегчающей расчет основных аналитических коэффициентов, и обеспечить наглядность и пространственно-временную сопоставимость.

Баланс брутто – баланс, в валюту которого входят основные и регулирующие статьи (регулятивы).

Баланс нетто – баланс, в валюту которого регулятивы не включаются.

В соответствии с ПБУ-499, при составлении баланса используется принцип нетто, т.е. основные регулятивы используются в системе двойной записи.

Вторая цель трансформации баланса отчетности достигается построением уплотненного (свернутого) баланса путем агрегирования однородных по составу элементов статей и их перекомпоновки, что сокращает число статей баланса, повышает его наглядность. Свертка применяется при подготовке баланса для расчета коэффициентов, определяющих финансовое состояние предприятия.

Уплотненный аналитический баланс

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
Ликвидные активы			Краткосрочные обязательства
МПЗ			Долгосрочные обязательства
Недвижимое имущество			Собственный капитал
Баланс			Баланс

Оценка экономического потенциала и его перманентного изменения с течением времени

Под экономическим потенциалом понимают способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся материальные, трудовые и финансовые ресурсы.

Бухгалтерская отчетность – основа для формализованного описания экономического потенциала.

Различают две стороны экономического потенциала:

1) имущественное положение коммерческой организации (имущественный потенциал);

2) финансовое положение (финансовый потенциал).

Имущественный потенциал – это величина, состав и состояние активов (прежде всего, долгосрочных), которыми владеет и распоряжается предприятие.

Финансовый потенциал определяется финансовыми результатами за отчетный период.

Характеристика финансового потенциала может быть выполнена с позиции краткосрочной (ликвидность и платежеспособность) и долгосрочной (финансовая устойчивость) перспективы.

Анализ имущественного положения и структуры капитала

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость зависят от:

• имущества, которым располагает предприятия;

• того, в какие активы вложен капитал;

• того, какой доход приносят активы.

Сведения о размещении капитала находятся в активе баланса.

Группировка активов баланса

Долгосрочные активы (основные)	Основные средства		Средства, используемые за пределами предприятия
	Д олгосрочные основные вложения
	Нематериальные активы
Краткосрочные активы (оборотные)	Запасы
	Дебиторская задолженность
	Краткосрочные вложения
	Денежная наличность

В зависимости от инфляционных процессов все статьи баланса классифицируются на монетарные и немонетарные.

Монетарные активы – статьи баланса, отражающие средства и обязательства в текущей денежной оценке. Они не подлежат переоценке. Это денежные средства, депозиты, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Немонетарные активы – основные средства, незаконченное капитальное строительство, производственные запасы, готовая продукция, товары для перепродажи. Реальная стоимость этих активов изменяется с течением времени и изменением цен (т.е. требует переоценки).

С учетом инфляции основные средства, остатки незавершенного капитального строительства периодически переоцениваются с учетом индекса цен. Вновь поступившие запасы отражаются по текущим ценам, ранее оприходованные – по ценам, действующим на дату поступления.

Средства в расчетах, денежная наличность не переоцениваются, поэтому трудно все статьи привести в сопоставимый вид и сделать вывод о реальных темпах роста.

100% < Т_АК < Т_VРП < Т_П

где Т_АК – темп роста совокупных активов;

Т_VРП – темп роста объема продаж (реализованной продукции);

Т_П – тем роста прибыли.

Неравенство 100% < Т_АК показывает, что предприятие наращивает экономический потенциал и масштабы деятельности.

Неравенство Т_АК < Т_VРП показывает, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала, что говорит о повышении эффективности использования ресурсов на предприятии;

Неравенство Т_VРП < Т_П показывает, что прибыль растет быстрее объема продаж, что свидетельствует о том, что действует операционный рычаг.

Данные соотношения принято называть «золотым правилом» экономики предприятия.

Если данные пропорции соблюдены, то это свидетельствует о динамике развития предприятия и его гибкости.