Тов «Карпати» нарахувало дивіденди в сумі 60 000 грн. І виплатило їх своїм засновникам ( тов «Еліт» має частку у статутному капіталі – 70 %, і.І. Іванов – 30 %

№ п/п	Зміст операції	Сума, грн.
		До 1.04.11 р.	Після 1.04.11 р.
1	Направлено прибуток на виплату дивідендів	100 000	100 000
2	Нараховано дивіденди: засновнику – юридичній особі засновнику – фізичній особі	70 000 30 000	70 000 30 000
3	Сплачено авансовий внесок з податку на прибуток	25 000 (100 000 * 25 %)	14 700 (70 000 * 21 %)
4	Утримано та перераховано до бюджету податок на доходи з дивідендів засновника – фізичної особи	1 500	1 500
5	Виплачено дивіденди: засновнику – юридичній особі засновнику – фізичній особі	70 000 28 500	70 000 28 500
6	Нараховано податок на прибуток за звітний період	200 000	200 000
7	Зменшено нарахований податок на прибуток на суму попередньо сплаченого авансового внеску	25 000	14 700
8	Перераховано до бюджету податок на прибуток	175 000	185 300

Дивіденди виплачені повністю у березні 2012 р. Перед їх виплатою ТОВ «Буг» сплатило авансовий внесок з податку на прибуток у сумі 14 700 грн. (70 000 • 21 %), який нараховується на суму дивідендів, що підлягають виплаті юридичній особі – ТОВ «Сигма». У разі виплати дивідендів фізичним особам авансовий внесок не сплачується за пп. 153.3.5 ст. 153 ПКУ.

Платники податку на прибуток складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди: І кварта, І і II квартал, II і III квартали та II – IV квартали 2011 р. (п. 2 підрозділу 4 «Особливості справляння податку на прибуток підприємств» розділу XX ПКУ).

За I квартал 2012 р. сума нарахованого податку на прибуток становить 20000 грн., тому сума авансового внеску (161000 грн.) повністю зараховується у зменшення податку на прибуток.

З дивідендів, виплачуваних фізичній особі, утримано ПДФО за ставкою 5 % у сумі 15000 грн. (300000 • 5 %).