Порядок начисления износа на основные средства и его отражение в учете.

Износ основных средств учитывается на П сч. 60601 «Амортизация основных средств». Нач. сальдо по Кт показывает наличие износа на начало отчетного периода. Кт. оборот показывает увеличение амортизационный отчислений. Дт. оборот показывает уменьшение амортизации.

Амортизационные отчисления начисляются 4 способами:1)Линейный2) Уменьшаемого остатка 3) Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 4) Списание стоимости пропорционально объему продукции

Операции

1. Начислена амортизация на основные средства. Дт 70209 Кт 60601

2. Прирост стоимости основных средств в результате переоценки направляется на увеличение добав кап .Дт60401 Кт10601

3. Доначисл амортизация на сумму прироста основ ср-в в связи с их переоценкой.Дт10601 Кт60601

4. Учитывается добав кап на сумму уценки основ ср-в при переоценке. Дт 10601 Кт 60401

5. Уменьш сумма начисл-ия амортизации при переоценки основ ср-в – их уценка.Дт60601 Кт10601

12. Отражение в учете результатов переоценки основных средств.

1. Прирост ст-ти основных средств в результате переоценки направляется на увеличение добавочного капитала. Дт 60401 Кт 10601

2. Доначисляется амортизация на сумму прироста основных средств в связи с их переоценкой. Дт 10601 Кт 60601

3. Учитывается добавочный капитал на сумму уценки основных средств при переоценке.

Дт 10601 Кт 60401

4. Уменьшается сумма начисления амортизации при переоценки основных средств – их уценка. Дт 60601 Кт 10601

Инвентаризация основных средств.

Инвентаризация основных средств:

Полная инвентаризация основных средств в банке проводится в банке перед составлением отчёта.

В течении года могут проводиться:

1) случайные инвентаризации, при смене ответственных лиц; 2) внезапные- при ревизии

Для проведения инвентаризации приказом управляющего банка создаётся комиссия, которая осматривает осн. ср-ва, пересчитывает их и полученные данные заносит в инвентаризационную опись (акт, где указывается их фактическое наличие).

Если при проведении установлены расхождения между учётными и фактическими данными, то на эти расхождения составляется сличительная ведомость и на её основании составляются бух. проводки.

Инвентаризационная ведомость состоит из 2-х экземпляров, подписанных всеми членами комиссии.1-й экз. передаётся в бухгалтерию 2-й экз. остаётся у материально ответственного лица

Операции:

1. При проведении инвентаризации установлены ранее не учтённые объекты основных средств. Дт 60401

Кт 70601

2. Начислена амортизация на ранее не учтённые объекты основных средств.

Дт 70606

Кт 60601

3. Недостача основных средств относится на виновное лицо.

Дт 60308

Кт 61209

4. Возмещена недостача основных средств а) наличными

Дт 20202

Кт 60308

б) списанием со вклада до востребования

Дт 42301

Кт 60308

в) удержанием из заработной платы Дт 60305

Кт 60308

5.Если виновник не установлен, то недостача основных средств

списывается на расходы банка.

Дт70606

КТ60308

Инвентаризация

1. Списана первоначальная стоимость недостающих основных средств.

Дт 61209

Кт 60401

2. Списана амортизация по недостающим основным средствам. Дт 60601

Кт 706

3. Списана сумма прироста, относящаяся к росту стоимости имущества при переоценке.

Дт 10601

Кт 70601

4. Остаточная стоимость недостающих основных средств относится на виновное лицо.

Дт 60308

Кт 61209

5. Возмещена недостача основных средств:

а)наличными Дт 20202

Кт 60308

б) списанием со вклада до востребования

Дт 42301

Кт 60308

в)удержанием из заработной платы Дт 60305

Кт 60308

6. Если виновник не установлен, то недостающая стоимость основных средств списывается на расходы банка.

Дт70606

кт 60308

7. Если установлены излишки, то они списываются на доходы банка

Дт 60401

Кт 70601

Учёт ремонта основных средств

1.Израсходованы зап. части, материалы, инвентарь для проведения ремонта хозяйственным способом.

Дт 70606

Кт 61002, 61008, 61009

2. Начислена заработная плата рабочим за выполненные работы по ремонту основных средств.

Дт 70606

Кт 60305

3. От фактически начисленной заработной платы произведены отчисления (26 %) во внебюджетные фонды.

Дт70606

Кт60301

1. От подрядной организации принятые выполненные работы по законченному капитальному ремонту списываются на расходы банка.

Дт70606

Кт60311

2. С корреспондентского счёта банка перечислено подрядчику за выполненные работы по капитальному ремонту.

Дт60311

Кт30102

Понятие нематериальных активов банка. Синтетический и аналитический

учет нематериальных активов.

Это право пользов. землёй, брокер. местами, лицензиями, патентами, расходы связанные с разработкой устава, учредительного договора.

Учит. на А. сч. 60901. Начал. Дт сальдо показыв. наличие нематер. активов на нач. отчёт.периода. Дт оборот показыв. увеличение немат. активов. Кт оборот показывает выбытие немат. активов.

На П. сч. 60903 учитыв. износ немат. активов. Нач. Кт сальдо показывает наличие износа на нач. отчёт. периода. Кт оборот показывает начисление износа на немат. активы, в отчётном периоде. Дт оборот показывает использование амортизационных отчислений, т.е. их уменьшение.

Аналит. учёт немат. активов ведётся в книге по объектам нематер. активов. В этой книге указывается первонач. ст-ть немат. активов, срок полезного использования, сумма начислен. износа, остаточная ст-ть немат. активов.

Операции:

1) С кор/сч. банка в порядке предварит. оплаты перечисл. ср-ва за приобрет. немат.активы Дт 60312 Кт 30102

2) В порядке предварит. оплаты на р.сч. поставщика перечисляются ср-ва за приобрет. у него немат.активы Дт 60312 Кт 405-408

3) Ранее оплаченные немат. активы поступили в банк Дт 60701 Кт 60312

4) На сумму НДС по поступившим нематериальным активам Дт 60310 Кт 60312

5) Оприход. объекты немат.активов на баланс банка по первонач.ст-ти Дт 60901 Кт60701

6) Начислен износ на нематериальные активы Дт 10209 Кт 60903

7) На кор/сч банка поступили средства за проданные немат. активы Дт 30102 Кт 61201

8) Списывается стоимость реализованных немат. активов Дт 61201 Кт 60901

9) Начислена сумма НДС по реализ. немат. активам Дт 61201 Кт60309

10) Списана сумма амортизац. отчис. по проданным немат. активам Дт 60903 Кт 61201

11) От продажи немат. активов получен доход Дт 61201 Кт 70107

12) От реализации немат. активов получены потери, расходы Дт 70209 Кт 61201

Учет нематериальных активов. Порядок начисления износа.

5. Оприходованы здания, сооружения, оборудование на баланс банка при введении поступивших объектов в эксплуатацию.

Дт 60401

Кт 60701

1. С корреспондентского счёта банка перечислены денежные средства для приобретения материальных ценностей для капитального строительства на основании договора.

Дт60312

Кт 30102, 405-408 (если является клиентом банка)

2. Оприходованы на баланс банка фактически полученные материальные ценности для капитального строительства.

Дт610

Кт 60312

3.На сумму затрат, расходов, произведённых по капитальным вложениям

Дт 60701

Кт 60312

4. Израсходованные материальные ценности списываются на капитальные вложения.

Дт 60701

Кт 61002, 61008, 61009

5. Начислена заработная плата работникам, рабочим за выполненные работы по капитальным вложениям хозяйственным способом.

Дт 60701

Кт 60305

6. Произведены начисления во внебюджетные фонды с заработной платы работников, занимающихся выполнением работ по капитальным вложениям.

Дт 60701

Кт 60301

7. Оприходованы здания, сооружения, оборудование на баланс банка при введении поступивших объектов в эксплуатацию.

Дт 60401

Кт 60701

1. С корреспондентского счёта банка в порядке предварительной оплаты перечислены средства за приобретаемые нематериальные активы.

Дт 60312

Кт 30102

2. В порядке предварительной оплаты на расчётный счёт поставщика (клиента банка) перечислены средства за приобретаемые у него нематериальные активы.

Дт 60312

Кт 405-408

3. Ранее оплаченные нематериальные активы поступили в банк.

Дт 60701

Кт 60312

4. На сумму НДС по поступившим нематериальным активам Дт 60310

Кт 60312

5. Оприходованы объекты нематериальных активов на балансе банка по первоначальной стоимости.

Дт 60901

Кт 60701

6. Начислен износ на нематериальные активы. Дт 70606

Кт 60903

7. На корреспондентский счёт банка поступили средства за проданные нематериальные активы.

Дт30102

Кт 61209

8. Списывается стоимость реализованных нематериальных активов.

Дт 61209

Кт 60901

9. Начислена сумма НДС по реализованным нематериальным активам.

Дт61209

Кт 60309

10. Списана сумма амортизационных отчислений по проданным нематериальным активам.

Дт 60903

Кт 61209

11. От продажи нематериальных активов получены доходы. Дт61209

кт70601

12. От реализации нематериальных активов получены потери, расходы.

Дт70606

Кт61209