7. Аудит расчетных операций Цели проверки, основные задачи

Цель аудита: получить достаточные доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Основные задачи:

• проверить правильность учета расчетов и мероприятий, проводимых руководителями организаций для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности;

• проконтролировать реальность и документированность кредитов и займов в соответствии с принятой базой учета;

проверить целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения;

• проконтролировать правильность уплаты процентов по кредитам;

• проверить законность и обоснованность получения кредитов и займов;

• проверить правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетных и кредитных операций.

Аудит учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Безналичные расчеты осуществляются с помощью банковских, кредитных операций, заменяющих наличные деньги в обороте.

Применение безналичных расчетов сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, обеспечивает их сохранность.

Формы безналичных расчетов:

• акцептная, с использованием платежных поручений и платежных требований;

• чековая;

• аккредитивная с использованием почтовых переводов;

• вексельная;

• зачет взаимных требований.

Наличные расчеты осуществляются наличными денежными средствами.

Аудит учета этих видов расчетов также предполагает проверку по каждому созданному резерву и сомнительному долгу. В ходе проверки необходимо отследить правильность и своевременность отражения резервов по Дт 91 «Прочие доходы и расходы» и Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам». Неиспользованные суммы резервов должны быть присоединены к сумме прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания. Аудитор проверяет наличие невостребованных долгов и правильность их списания по Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетами дебиторов (76 и т. д.).

Недостатки учета, встречающиеся в процессе аудита

Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность учета и отчетности
Применение различных методов оценки имущества в квартальных отчетах по одним и тем же объектам	Искажение отражения данных в формах отчетности, невозможность подтверждения достоверности данных в статьях баланса
Отсутствие утвержденной учетной политики	Искажение отражения данных в формах отчетности
Отсутствие объяснения причин отступления от выбранных в учетной политике способов учета	Искажение отражения данных в формах отчетности, невозможность подтверждения достоверности данных в статьях баланса
Несоблюдение финансовой дисциплины по расчетам	Появление просроченной кредиторской и дебиторской задолженностей, снижение оборачиваемости активов
Неправильное списание процентов по заемным средствам	Искажение величины прибыли и себестоимости, достоверности данных в отчетности
Необоснованное признание доходов и расходов организации	Искажение отражения данных в формах отчетности, невозможность подтверждения достоверности данных в статьях баланса
Отсутствие разграничения между понятием «доходы и расходы» и «авансы»	Искажение отражения данных в формах отчетности, невозможность подтверждения достоверности данных в статьях баланса