- •1. Сущность, основные цели и задачи аудита
- •Различия аудита и ревизии
- •Виды аудиторских услуг
- •2. Правовые основы и профессиональное регулирование аудиторской деятельности в россии
- •Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности
- •2.1. Квалификационные требования к профессии бухгалтер-аудитор
- •Этика и профессиональная независимость бухгалтера-аудитора
- •3. Планирование и организация аудиторской деятельности
- •Планирование аудиторской проверки
- •Примерная форма общего плана аудита и программы аудита
- •Определение уровня существенности и аудиторского риска
- •Аудиторский риск
- •4. Технология аудиторской проверки
- •4.1. Аудиторские доказательства, виды и источники их получения
- •5. Аудиторское заключение по финансовой отчетности
- •5.1. Общие принципы документирования аудита
- •5.2. Письменная информация для руководителей проверенного субъекта
- •Виды аудиторских заключений
- •6. Аудит учетной политики
- •Аудит учета операций с денежными средствами
- •Аудит учета кассовых операций
- •Аудит расчетного, валютного и прочих счетов в банках
- •Типичные ошибки бухгалтеров
- •7. Аудит расчетных операций Цели проверки, основные задачи
- •Аудит учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •8. Аудит учета основных средств, нематериальных активов и финансовых вложений
- •Аудит операций с нематериальными активами
- •Аудит финансовых вложений
- •9. Аудит материально-производственных запасов Порядок проведения аудита
- •10. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда
- •Порядок проведения аудита
- •11. Аудит расчетов по налогам и сборам
- •12. Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •13. Аудит продукции Аудит выпуска, отгрузки и реализации продукции
- •14. Аудит уставного капитала и расчетов с учредителями
- •Увеличение уставного капитала
- •Уменьшение уставного капитала
- •15. Аудит фондов и резервов
- •Способы проверки обусловливаются видами резервов:
- •16. Аудит учета расчетов по кредитам и займам
- •17. Аудит учета финансовых результатов
Аудит расчетного, валютного и прочих счетов в банках
Цели аудита банковских операций:
своевременность, законность, достоверность и целесообразность отраженных на счетах в банках осуществляемых операций по поступлению и списанию основных средств (ОС);
проверка количества открытых и участвующих в расчетах счетов; законность совершенных операций по каждому открытому счету;
-обоснованность поступления и использования кредитов и займов и своевременность их погашения;
проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.
Источники информации:
выписки банка по соответствующим счетам с приложением к ним документов, послуживших основанием для совершения приходно-расходных операций;
регистры по счетам 51, 55;
балансы, другие документы и учетные регистры.
При аудите валютных операций целью проверки является ревизия правильности и законности открытия валютных счетов, полнота и своевременность зачисления валютной выручки и другие вопросы по аналогии проверки операций по расчетному счету. Соответственно, источники информации определяются по аналогии с проверкой операций по расчетному счету.
В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить тип счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и др.), открытых предприятиями в банке. По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ, и сведениями о счетах в иностранной валюте в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ. Эта форма представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 20 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом. Перечень номеров счетов вручается всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении перечисленных средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему аудитору.
Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры:
проверка полноты банковских выписок по расчетному счету (счетам) и документов к ним:
проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
проверка полноты банковских выписок по валютному счету (счетам) к ним;
проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету;
проверка правильности отражения в учете операции по покупке валюты.
Типичные ошибки бухгалтеров
Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.
Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.
На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.
Затраты, проводимые в бумажном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.
Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ.
Нарушение порядка аккредитивной формы расчетов.