- •Економічний аналіз Частина іі. Аналіз господарсько-фінансової діяльності
- •Аналіз виробництва і реалізації продукції
- •1.1. Завдання, джерела аналізу та основні показники виробництва і реалізації продукції
- •1.2. Аналіз обгрунтованості та виконання програми виробництва
- •Спосіб ланцюгових підстановок
- •1.3. Аналіз реалізації продукції та виконання договорів постачання
- •Аналіз виробничих ресурсів і організаційно-технічного рівня виробництва
- •2.1. Аналіз використання трудових ресурсів підприємства
- •2.2. Аналіз стану та ефективності використання основних засобів
- •2.3. Аналіз забезпечення виробництва матеріальними ресурсами і ефективності їх використання
- •2.4 Аналіз організаційно-технічного рівня виробництва
- •Аналіз витрат підприємства і собівартості продукції виробничого підприємства
- •3.1. Завдання, основні показники і джерела інформації аналізу собівартості продукції
- •3.2. Аналіз показників собівартості продукції
- •3.3. Аналіз окремих статей витрат
- •Де соч (середньооблікова чисельність визначеної категорії працівників); зп – середня заробітна плата одного працюючого.
- •Аналіз фінансових результатів діяльності промислових підприємств
- •4.1. Характеристика фінансових результатів та завдання їх аналізу
- •4.2. Факторний аналіз прибутку та його розподілу
- •4.3. Визначення порогу рентабельності та прогнозування прибутку
- •4.4. Аналіз показників рентабельності підприємства
- •Рентабельність виробництва продукції
- •Аналіз роздрібного товарообороту
- •5.1. Значення, завдання та джерела інформації аналізу роздрібного товарообороту
- •Зовнішню інформацію (позаоблікові джерела інформації):
- •5.2. Аналіз виконання плану і динаміки роздрібного товарообороту
- •5.3. Аналіз впливу факторів на зміну роздрібного товарообороту
- •Аналіз стану та ефективності використання товарних запасів
- •6.1. Завдання та інформацйне забезпечення аналізу товарних запасів
- •6.2. Аналіз забезпечення товарообороту товарними запасами
- •6.3. Аналіз інтенсивності та ефективності використання товарних запасів
- •Аналіз витрат торгівлі
- •7.1. Завдання та інформаційне забезпечення аналізу витрат сфери обігу
- •7.2. Аналіз виконання кошторису та динаміки витрат
- •7.3. Аналіз впливу факторів на зміну витрат та резерви їх економії
- •Фактори, не залежні від діяльності торговельного підприємства:
- •Факторний аналіз прибутку і рентабельності торгівлі
- •8.1. Значення, завдання аналізу прибутку і рентабельності та джерела інформації для його проведення
- •8.2. Факторний аналіз прибутку
- •8.3. Визначення оптимального обсягу товарообороту
- •8.4. Аналіз показників рентабельності підприємства
- •Завдання і основні напрямки аналізу фінансового стану підприємства
- •9.1. Значення, актуальність та джерела інформації аналізу фінансового стану
- •9.2. Основні види і напрямки аналізу фінансового стану
- •Аналіз активів підприємства
- •10.1. Структура оборотних активів. Аналіз інтенсивності та ефективності їх використання
- •10.2. Аналіз дебіторської заборгованості
- •10.3. Аналіз грошових коштів та грошових потоків на підприємстві
- •10.4. Аналіз необоротних активів
- •Тема 11. Аналіз джерел формування майна підприємства
- •11.1. Аналіз оптимальності структури джерел формування капіталу
- •11.2. Аналіз кредитоспроможності та використання кредитів банку
- •11.3. Аналіз фінансової стійкості та її прогнозування
- •Навчальне видання
- •Частина іі. Аналіз господарсько-фінансової діяльності
- •12,5 Др. Арк. 11,625 ум. Др. Арк. 9,18 облік. Видавн. Арк.
- •79011, М. Львів, вул. У. Самчука, 6. Тел. 76-07-75. E-mail drook@lac.Lviv.Ua
6.2. Аналіз забезпечення товарообороту товарними запасами
Найбільшу питому вагу у товарних запасах торгових організацій займають поточні запаси товарів, для яких фінансовими менеджерами розробляються нормативи. Тому аналіз починається саме з цих товарних запасів. У першу чергу досліджується відповідність фактичних товарних запасів встановленим нормативам (в цілому по організації та за окремими підрозділами, у загальній сумі та у розрізі товарних груп).
Торгові організації розробляють нормативи поточних товарних запасів в сумі і в днях на кожний квартал як у цілому для торгової організації, так і для підрозділів. Для визначення стану відповідності фактичних товарних запасів нормативам, в днях і в сумі, фактичний запас товарів теж визначається в днях:
Запас товарів на останню дату кварталу в днях розраховують діленням фактичної суми товарних запасів у грошових одиницях на одноденний плановий товарооборот наступного кварталу.
Наприклад, товарний запас в днях на початок року визначається діленням суми товарних запасів станом на 01.01. на одноденний плановий товарооборот І кварталу нового року.
Цей показник називають показником забезпеченості товарообороту товарними запасами, тому, що він показує, на скільки днів вистачить товарів у торгівлі у наступному кварталі.
Оскільки запаси товарів на певну дату використовуватимуться у торгівлі і у наступному кварталі, в розрахунковій формулі застосовується товарооборот саме наступного кварталу, а фактичний запас товарів в днях порівнюється з нормативним також наступного кварталу.
Для аналізу складають аналітичну таблицю за формою табл. 1 с.11, в якій визначають в сумі і в днях відхилення фактичних товарних запасів від нормативних.
При проведенні поточного аналізу стану товарних запасів на внутрішньоквартальні дати фактичні товарні запаси порівнюють з нормативом товарного запасу поточного кварталу.
У подальшому аналізі вивчаються зміни, що відбулися у товарних запасах у звітному періоді (за квартал, рік за даними товарних запасів на початок і кінець періоду або за даними кількох років). При цьому враховують зміну цін на товари. Складають аналітичну таблицю, за якою визначають тенденції розвитку господарської діяльності. При аналізі динаміки товарних запасів визначають їх абсолютне відхилення в сумі, в днях, темп зміни, показники помісячних коливань товарних запасів протягом тривалого часу.
Аналізуючи стан товарних запасів як джерело забезпечення виконання плану роздрібного товарообороту використовують сумові показники товарних запасів у роздрібних цінах. Аналізуючи товарні запаси як елемент оборотних активів при оцінці фінансового стану підприємства сумові показники товарних запасів показують за собівартістю.
Розрахунок факторного впливу на зміну товарних запасів проводять з використанням адіативної моделі
ТЗк=ТЗп+П–Р–В.
Базою порівнянь фактичних даних можуть бути планові показники та показники попередніх періодів. Аналіз проводять як за загальною сумою товарних запасів, так і за товарними групами, у цілому по підприємству та окремо за підрозділами.
Дають оцінку раціональності розміщення товарів, відповідності їх попиту населення. При значному перевищенні нормативів говорять про суттєві недоліки у роботі комерційних служб. Якщо в процесі аналізу виявлені залежалі або неходові товари, то розробляють заходи щодо їх реалізації (зниження ціни, переробка тощо).
Вивчаючи динаміку товарних запасів, доцільно співставити темп їх зміни з темпом зміни товарообороту і визначити коефіцієнт випередження чи відставання (К).
К=ТРТО/ТТЗ1,
де ТРТО – темп зміни товарообороту, ТТЗ – темп зміни товарних запасів.
Бажаним є незначне випередження темпу зміни товарообороту темпу зміни товарних запасів (коефіцієнт К1), так як різкі відхилення призведуть до дисбалансу торгового процесу. Якщо ж темп росту товарообороту значно перевищує темп росту товарних запасів, то це може свідчити про наявність товарів, що не користуються попитом і відволікання коштів на їх зберігання. Якщо ж товарні запаси зростають швидше їх реалізації, то це є ознакою неефективної господарської діяльності, зростання витрат на зберігання товарів, появи боргів і загрози банкрутства.
Тому управління товарними запасами вимагає їх оперативного аналізу. Він проводиться за даними товарно-грошових звітів, дозволяє оперативно контролювати організацію комерційної роботи, хід виконання плану товарообороту для прийняття своєчасних рішень щодо підвищення ефективності управління товарними запасами (уцінка, переробка, переміщення в інший підрозділ, сезонний розпродаж і т.д.).