6. Аналіз стану та ефективності використання товарних запасів

У цій темі ви дізнаєтесь про: те, чим є товарні запаси для торгового підприємства, які вони бувають і у якій звітності підприємства відображаються; послідовності проведення аналізу товарних запасів; якими показниками характеризується інтенсивність та ефективність використання товарних запасів, а також про методику їх факторного аналізу.

6.1. Завдання та інформацйне забезпечення аналізу товарних запасів

Товарні запаси – це сукупність товарів у сфері обігу (від моменту надходження до моменту реалізації).

Вони є матеріальними ресурсами торгівлі. З фінансової точки зору товарні запаси – це основна частка оборотних активів підприємств торгівлі, їх оборотного капіталу.

Розмір товарних запасів та час їх перебування в сфері обігу безпосередньо впливає на ефективність торгівлі (обсяг роздрібного товарообороту, витрати обігу, прибуток). В свою чергу, комерційний успіх торговельного підприємства значною мірою залежить від структури товарообороту, яка відповідає вимогам споживачів. Це пояснюється різними рівнями витратомісткості та рентабельності окремих товарів і товарних груп. Тому вивчення товарних ресурсів, їх стану, динаміки, структурних змін, ефективності використання, є необхідною умовою управління торговим процесом і вказує на важливу економічну роль товарних запасів у торгівлі.

Роль товарних запасів обгрунтовує завдання їх аналізу:

• оцінити стан та динаміку товарних запасів – в цілому і за товарними групами;

• визначити відповідність фактичних товарних запасів встановленими нормативам та рівень забезпечення ними товарообороту;

• визначити оптимальність розміщення товарних запасів у системі торгівлі (гурт, роздріб, окремі магазини);

• провести факторний аналіз оборотності товарів (тобто виявити і оцінити фактори, що спричинили зміну оборотності);

• виявити резерви та розробити заходи щодо підвищення ефективності використання товарних запасів та їх оптимізації.

Для ефективного управління товарними запасами, їх планування та аналізу використовують їх класифікацію за наступними ознаками:

1. за місцезнаходженням і регулярністю постачання, наприклад, на підприємствах роздрібної і гуртової торгівлі; товари відвантажені);

2. за призначенням і регулярністю постачання (товарні запаси поточного зберігання; товарні запаси сезонного зберігання (сезонного виробництва і постійного попиту, наприклад, консервна промисловість; постійного виробництва і сезонного попиту, наприклад, ялинкові прикраси); товарні запаси цільового призначення і дострокового завозу (для зустрічної торгівлі – за макулатуру, сільськогосподарські продукти, лікарські трави, гриби, ягоди);

3. за товарним складом і споживчим призначенням – продовольчі і непродовольчі товари;

4. за принципом планування – нормовані (поточного зберігання) і ненормовані (всі інші).

5. за розміром – запаси оптимального розміру, що забезпечують безперервну торгівлю, та понаднормативні запаси.

Класифікація товарних запасів дозволяє використовувати відповідну методику аналізу і більш виважено робити висновки.

Інформаційне забезпечення аналізу товарних запасів:

1. Планова інформація – показники бізнес-плану, нормативи товарних запасів (на рік і за кварталами).

2. Фактичні дані:

• фінансова звітність – ф.№1”Баланс”;

• статистична звітність – форми №3-торг. (квартальна і річна) “Звіт про продаж та запаси товарів у торговій мережі і мережі ресторанного господарства”;

• дані аналітичного бухгалтерського обліку;

• товарно-грошові звіти матерально відповідальних осіб, інвентаризаційні описи;

• позаоблікова інформація: акти документальних ревізій тощо.