1 Уровень
-
Рентабельность капитала (активов) организации (Ra)
=
Отдача капитала (активов) (Оа)
×
Маржа операционной прибыли (Моп)
,
где
Пдн
– прибыль до налогообложения;
– среднее значение активов организации
за период; Вп
–
выручка от продаж (нетто).
Расчет исходных данных для факторного анализа рентабельности капитала (активов)
№ п/п |
Показатели |
Код показателя баланса и отчета о финансовых результатах или порядок расчета |
Отчетный период |
Базисный период |
Изменение, ± |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Прибыль до налогообложения |
Отчет, стр.2300 |
|
|
|
2 |
Средняя стоимость активов |
Среднее значение стр.1600 баланса |
|
|
|
3 |
Выручка (нетто) от продажи |
Отчет, стр.2110 |
|
|
|
|
РАСЧЕТ |
|
|
|
|
4 |
Рентабельность активов |
стр.1:стр.2 |
|
|
|
5 |
Отдача капитала (активов) |
стр.3:стр.2 |
|
|
|
6 |
Маржа операционной прибыли |
стр.1:стр.3 |
|
|
|
Расчет влияния факторов на рентабельность активов привести после таблицы.
2 уровень
2.1 Анализ маржи операционной прибыли
-
Маржа операционной прибыли (Моп)
=
Рентабельность продаж (Рп)
+
Маржа прочей операционной прибыли (Мпр)
,
где ФРпр – финансовый результат от прочей деятельности.
Факторный анализ маржи операционной прибыли
№ п/п |
Показатели |
Код показателя баланса и отчета о финансовых результатах или порядок расчета |
Отчетный период |
Базисный период |
Изменение, ± |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Прибыль от продаж |
Отчет, стр.2200 |
|
|
|
2 |
Финансовый результат от прочей деятельности |
Отчет, стр.2310+стр.2320-стр.2330+стр.2340-стр.2350 |
|
|
|
3 |
Выручка (нетто) от продажи |
Отчет, стр.2110 |
|
|
|
|
РАСЧЕТ |
|
|
|
|
4 |
Маржа операционной прибыли |
стр.6 табл.4.5 |
|
|
|
5 |
Рентабельность продаж |
стр.1:стр.3 |
|
|
|
6 |
Маржа прочей операционной прибыли |
стр.2:стр.3 |
|
|
|
2.2. Анализ оборачиваемости (отдачи) активов
,
где КЕ – капиталоемкость продаж, ВНА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы, КЕВНА – капиталоемкость внеоборотных активов, КЗОА – коэффициент закрепления (загрузки) оборотных активов.
Расчет исходных данных для факторного анализа оборачиваемости (отдачи) активов
№ п/п |
Показатели |
Код показателя баланса и отчета о финансовых результатах или порядок расчета |
Отчетный период |
Базисный период |
Изменение, ± |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Средняя стоимость активов |
Среднее значение стр. 1600 баланса |
|
|
|
2 |
Средняя стоимость внеоборотных активов |
Среднее значение стр. 1100 баланса |
|
|
|
3 |
Средняя стоимость оборотных активов |
Среднее значение стр. 1200 баланса |
|
|
|
4 |
Выручка (нетто) от продажи |
Отчет, стр.2110 |
|
|
|
|
РАСЧЕТ |
|
|
|
|
5 |
Отдача капитала (активов) |
стр.4:стр.1 (стр.5 табл.4.5) |
|
|
|
6 |
Капиталоемкость продаж |
стр.1:стр.4 |
|
|
|
7 |
Капиталоемкость внеоборотных активов |
стр.2:стр.4 |
|
|
|
8 |
Коэффициент закрепления оборотных активов |
стр.3:стр.4 |
|
|
|
Расчет влияния факторов на изменение оборачиваемости (отдачи) активов привести после таблицы.
3 уровень
3.1. Анализ рентабельности продаж
,
где Сп – себестоимость продаж (переменная), КР(УР) – коммерческие и управленческие расходы, ЗЕ – затратоемкость проданной продукции, Екр(ур) – затратоемкость в части коммерческих и управленческих расходов.
Расчет исходных данных для факторного анализа рентабельности продаж
№ п/п |
Показатели |
Код показателя отчета о финансовых результатах или порядок расчета |
Отчетный период |
Базисный период |
Изменение, ± |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Выручка (нетто) от продажи |
стр.2110 |
|
|
|
2 |
Себестоимость продаж (переменная) |
стр.2120 |
|
|
|
3 |
Коммерческие и управленческие расходы |
стр.2210+ +стр.2220 |
|
|
|
4 |
Прибыль от продаж |
2200 |
|
|
|
|
РАСЧЕТ |
|
|
|
|
5 |
рентабельность продаж |
1-стр.6-стр.7 (стр.5 табл.4.6) |
|
|
|
6 |
затратоемкость проданной продукции* |
стр.2:стр.1 |
|
|
|
7 |
затратоемкость в части коммерческих и управленческих расходов* |
стр.3:стр.1 |
|
|
|
*Изменение фактора влияет на изменение результативного показателя (рентабельность продаж) с обратным знаком.
3.2. Анализ коэффициента закрепления (загрузки) оборотных активов.
,
где З –запасы, НДС – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, ДЗ –дебиторская задолженность, КФВ – краткосрочные финансовые вложения, ДС – денежные средства, Пр – прочие оборотные активы, КЗ – коэффициент закрепления.
Анализ влияния частных показателей закрепления (загрузки) оборотных активов на обобщающий коэффициент закрепления (загрузки) оборотных активов
№ |
Показатели |
Код показателя баланса, отчета о финансовых результатах или порядок расчета |
За отчетный год |
За опрошлый год |
Отклонение (+-) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Выручка от продаж (нетто) |
Отчет, стр.2110 |
|
|
× |
2 |
Среднее значение оборотных активов |
Среднее значение стр.1200 баланса |
|
|
× |
3 |
Среднее значение запасов |
Среднее значение стр.1210 баланса |
|
|
× |
4 |
Среднее значение НДС |
Среднее значение стр.1220 баланса |
|
|
× |
5 |
Среднее значение дебиторской задолженности |
Среднее значение стр.1230 баланса |
|
|
× |
6 |
Среднее значение краткосрочных финансовых вложений |
Среднее значение стр.1240 баланса |
|
|
× |
7 |
Среднее значение денежных средств |
Среднее значение стр.1250 баланса |
|
|
× |
8 |
Среднее значение прочих оборотных активов |
Среднее значение стр.1260 баланса |
|
|
× |
|
РАСЧЕТ |
|
|
|
|
9 |
Коэффициент закрепления оборотных активов |
|
|
|
|
10 |
Коэффициент закрепления запасов |
|
|
|
|
11 |
Коэффициент закрепления НДС |
|
|
|
|
12 |
Коэффициент закрепления дебиторской задолженности |
|
|
|
|
13 |
Коэффициент закрепления краткосрочных финансовых вложений |
|
|
|
|
14 |
Коэффициент закрепления денежных средств |
|
|
|
|
15 |
Коэффициент закрепления прочих оборотных активов |
|
|
|
|
Задание 4. Произведите факторный анализ рентабельности чистых активов. Для этой цели используйте следующую факторную модель:
Рентабельность чистых активов |
= |
Коэффициент соотношения стоимости всех активов и чистых активов |
× |
Удельный вес активов, реально находящихся в обороте |
× |
Удельный вес активов, используемых в предпринимательских целях |
× |
× |
Отдача активов, используемых в предпринимательских целях |
× |
Рентабельность продаж |
× |
Коэффициент соотношения прибыли до налогообложения и прибыли от продаж |
× |
Коэффициент соотношения чистой прибыли и прибыли до налогообложения |
,
где ЧП – чистая прибыль, ЧА – средняя стоимость чистых активов, А – средняя стоимость активов, Ар – средняя стоимость активов, реально находящихся в обороте, Ацп – средняя стоимость активов, используемых в целях предпринимательства.
В выводах по результатам расчетов определите пути повышения рентабельности чистых активов.
Расчет рентабельности чистых активов и исходные данные для ее факторного анализа
№ п/п |
Показатели |
Код показателя баланса, отчета о финансовых результатах или порядок расчета |
Отчетный период |
Базисный период |
Изменение |
|
± |
в % |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Прибыль до налогообложения, т.р. |
Отчет, стр. 2300 |
|
|
|
|
2 |
Прибыль от продаж, т.р. |
Отчет, стр. 2200 |
|
|
|
|
3 |
Чистая прибыль, т.р. |
Отчет, стр. 2400 |
|
|
|
|
4 |
Средняя стоимость чистых активов, т.р. |
Определить самостоятельно |
|
|
|
|
5 |
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, т.р. |
стр.2110 |
|
|
|
|
6 |
Средняя стоимость активов организации, т.р. |
Среднее значение стр.1600 баланса |
|
|
|
|
7 |
Средняя задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, т.р. |
* |
|
|
|
|
8 |
Средняя стоимость активов, реально находящихся в обороте, т.р. |
стр. 6 – стр. 7 |
|
|
|
|
9 |
Средняя стоимость остатков незавершенного строительства, т.р. |
* |
|
|
|
|
10 |
Средняя стоимость активов, используемых в предпринимательских целях, т.р. |
стр. 8 – стр. 9 |
|
|
|
|
|
РАСЧЕТ |
|
|
|
|
|
11 |
Рентабельность чистых активов |
|
|
|
|
|
12 |
Коэффициент соотношения средней стоимости всех активов и чистых активов |
|
|
|
|
|
13 |
Удельный вес активов, реально находящихся в обороте |
|
|
|
|
|
14 |
Удельный вес активов, используемых в предпринимательских целях |
|
|
|
|
|
15 |
Отдача активов, используемых в предпринимательских целях |
|
|
|
|
|
16 |
Рентабельность продаж |
|
|
|
|
|
17 |
Коэффициент соотношения прибыли до налогообложения и прибыли от продаж |
|
|
|
|
|
18 |
Коэффициент соотношения чистой прибыли и прибыли до налогообложения |
|
|
|
|
|
Задание 5. Рассчитать влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции:
1) изменения структуры продукции,
2) изменения уровня затрат,
3) изменения цен на используемые ресурсы,
4) изменения цен на продукцию.
Расчеты влияния факторов привести после таблицы. Дать оценку результатам расчетов.
Исходные данные для анализа затрат на один рубль продукции по факторам
Показатели |
По плану |
При фактическом объеме и структуре продукции |
|||
При плановом уровне затрат и плановых ценах на ресурсы и продукцию |
При фактическом уровне затрат |
||||
При плановых ценах на ресурсы и продукцию |
при фактических ценах на ресурсы |
||||
при плановых ценах на продукцию |
при фактических ценах на продукцию |
||||
1. Производственная себестоимость продукции, млн. руб. |
|
|
|
|
|
2. Объем выпущенной продукции, млн. руб. |
|
|
|
|
|
3. Затраты на один рубль продукции, коп. |
|
|
|
|
|
Задание 6. Проанализировать отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:
1) отклонений от планового удельного расхода материалов,
2) отклонений от заготовленной себестоимости материалов.
Дать оценку результатам расчетов.
Исходные данные для анализа материальных затрат на изделие №3
Вид материала |
Ед. измерения |
По плановой калькуляции |
По отчетной калькуляции |
||||
Количественный расход на одно изделие |
Заготовительная себестоимость единицы материала, руб. |
Сумма, руб. |
Количественный расход на одно изделие |
Заготовительная себестоимость единицы материала, руб. |
Сумма, руб. |
||
А |
|
|
|
|
|
|
|
Б |
|
|
|
|
|
|
|
В |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
Расчеты влияния факторов привести после таблицы.
Задание 7. Рассчитать влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий:
1) изменения численности работников,
2) изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника.
Расчеты произвести после таблицы способом абсолютных отклонений.
Анализ расходов на оплату труда работников по факторам
Показатели |
За предыдущий год |
За отчетный год |
Изменения |
1. Расходы на оплату труда всех работников ППП, в том числе: |
|
|
|
1.1 рабочих |
|
|
|
1.2 служащих |
|
|
|
2. Среднесписочная численность всех работников ППП, в том числе: |
|
|
|
2.1 рабочих |
|
|
|
2.2 служащих |
|
|
|
3. Средняя оплата труда на 1 работника ППП |
|
|
|
4. Средняя оплата труда 1 рабочего |
|
|
|
5. Средняя оплата труда 1 служащего |
|
|
|