72. Местные налоги и сборы (общая характеристика).

Местными являются налоги и сборов, устанавливаемы ФЗ и НПА представительных органов МС, вводимые в соответствии с НК и НПА представительных органов МС и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы всегда действуют исключительно на территории МО.

Современная система местных налогов представляет собой два налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц. Тенденция к ослаблению самостоятельности местного самоуправления.

Устанавливая местные налоги, представительные органы МС определяют следующие элементы налогообложения в пределах, предусмотренных НК:

а) налоговые ставки

б) порядок и сроки уплаты налога

Кроме того, они могут предусматривать налоговые льготы и основания их получения налогоплательщиками. Другие элементы устанавливаются федеральным законодательством.

В законодательстве содержится прямой запрет на взимание местных налогов, не предусмотренных ФЗ.

Особенности местных налогов:

а) использование поступлений по этим платежам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствующему ОМСУ;

б) зачисление их в местный бюджет в качестве закрепленных доходов;

в) отнесение организации введения и взимания данных платежей к компетенции ОМСУ;

г) нахождение поступления и использования платежей как составной части дохода местных бюджетов под контролем ОМСУ;

д) наличие у ОМСУ более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с наличными платежами других уровней.

73. Земельный налог.

НПА: Решение Омского городского совета от 16.11.2005г. № 298

Налогоплательщики: ЮЛ и ФЛ, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Арендаторы и т.д. не платят земельный налог!

Объект налогообложения – земельные участки на территории мун.образования, где введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база – это кадастровая стоимость земельного участка. Она определяется в соответствии с земельным законодательством в зависимости от зоны, характера использования земли и т.д. на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговый период – год.

Налоговая ставка: не более 0,3% (с/х, жил. фонд, для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства); не более 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки в Омске: 0,15% (многоквартирное жилье); 0,2% (индивидуальное жилье); 0,3% (гаражи); 1% (автостоянки); 1,5% - все остальное.

Льготы: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

5) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

6) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

8) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Доп. льготы в Омске: многодетные родители; пенсионеры, получающие социальную пенсию и т.д.

Исчисления налога: ЮЛ – самостоятельно; ФЛ – получают уведомления с уже рассчитанной суммой.

Сроки уплаты: ЮЛ – обязательные авансовые платежи, вся сумма – до 10 февраля;

ФЛ – один платеж до 15 июля.