6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату
Прямі витрати по видах послуг відображаються на субрахунках до рахунку 23 «Виробництво», загальновиробничі витрати – на рахунку 91 з аналогічною назвою. Далі потрібно розподілити непрямі витрати між видами послуг і врахувати їх у складі прямих витрат. Базою розподілу можуть бути прямі витрати.
Розрахуємо виробничу собівартість в табл.6.1.
Таблиця 6.1
Формування виробничої собівартості
№
Стаття витрат
Рах. 231,
Рах. 232,
Рах.91, грн
Рах.92. грн
грн..
грн.
1.
Матеріальні витрати
2.
Фонд оплати праці
3.
Відрахування на соц.
заходи
4.
Амортизація
Всього:
Питома вага (коефіцієнт) виробничих витрат по рахунку 231 у загальних витратах складатиме:
Квв = рах.231×100/(рах.231+рах.232)
Отже, доля витрат по 231 рахунку – %.
Для формування повної собівартості необхідно також розподілити адміністративні витрати:
- по рахунку 231 - по рахунку 232
Для формування повної собівартості необхідно також розподілити загальновиробничі витрати:
по рахунку 231
по рахунку 232
Для розрахунку доходу від реалізації послуг необхідно визначити повну собівартість транспортних послуг (Sn), норму прибутку (Пн) і податкове зобов'язання (ПЗ). Розрахунок повної собівартості наведено в табл. 6.2.
21
Таблиця 6.2
Розрахунок повної собівартості та вартості продукції
Стаття витрат
Рахунок 231
Рахунок 232
1.
Матеріальні витрати
2.
Фонд оплати праці
3.
Відрахування на соц. заходи
4.
Амортизація
Всього виробнича собівартість, грн.
Адміністративні витрати
Загальновиробничі витрати
Повна собівартість (Sn), грн
Норма рентабельності (35%)
ПДВ (20%) = 0,2 (повна собівартість +
рентабельність)
Загальна вартість, грн.
(повна собівартість +
+ рентабельність + ПДВ)
Собівартістю реалізованих послуг є дебетові обороти рахунків 231 і 232 з урахуванням загальновиробничих витрат.
Дані про надання послуг наведено в табл. 6.3.
Таблиця 6.3
Дані про надання транспортно-експедиційних послуг
№
Найменування
Обсяг реалізації,
Споживачі
Форма розрахунків
грн.
Відповідно до встановлених податковими органами строків, підприємство повинно розрахуватися з бюджетом по податку на прибуток і податку на додану вартість за вересень. Розмір цієї заборгованості міститься в балансі (табл. 1.1).
Після всіх операцій заповнено необхідні документи і занесені дані до журналу реєстрації господарських операцій (табл. 6.4).
Таблиця 6.4
Журнал реєстрації господарських операцій (продовження)
№
Дата
Зміст господарської
Документ
Кореспонденція
Сума, грн.
операції
рахунків
ДТ
КТ
1
2
3
4
5
6
7
22
Діяльність Вашого підприємства обмежується лише основною діяльністю. Виявлення її фінансового результату (чистого прибутку або збитку) доцільно представити у вигляді таблиці 6.5. При цьому слід пам'ятати, що чистий прибуток або збиток визначаються як різниця між фінансовим результатом від звичайної діяльності до оподаткування і податком на прибуток від звичайної діяльності згідно з декларацією про прибуток підприємства за звітний період. При цьому можливий випадок, коли результатом діяльності підприємства є збиток, а за результатами декларації – прибуток.
Таблиця 6.5
Розрахункова таблиця «Виявлення фінансового результату діяльності підприємства за звітний період» в грн., коп.
Код
Сума
Рахунок
№ в ЖРГО
рядка
Д-т
К-т
Чистий доход (виручка) від реалізації
1
продукції (товарів, робіт, послуг):
А (кред. обор. рахунку 7011 –
– деб. обор. рахунку 7011)
2
Б (кред. обор. рахунку 7012 –
3
– деб. обор. рахунку 7012)
Собівартість реалізованої продукції
4
(товарів, робіт, послуг):
А (деб. обор. рахунків 901.1)
5
Б (деб. обор. рахунку 901.2)
6
Адміністративні витрати
7
Витрати на збут
8
Податок на прибуток за декларацією
9
Чистий прибуток (збиток)
(1 ряд.–4ряд. –7 ряд.–8 ряд.–9 ряд.),
для перевірки (кред. обор. рахунку
791–дебетові обороти рахунку 791)
Якщо Ваше підприємство за підсумками звітного періоду отримало прибуток, то необхідно скласти фактичний кошторис використання чистого прибутку (табл. 6.6). Нормативи його розподілу Ви визначаєте самостійно.
23
Таблиця 6.6
Фактичний кошторис використання чистого прибутку за звітний місяць, грн.
Код
Сума
Рахунок
№ за
рядка
Д-т
К-т
оборот.
Чистий прибуток, усього
01
X
X
X
Спрямовується до: – фінансового резерву
02
– на заохочення
03
– на інші потреби
04
Нерозподілений прибуток (ряд.01-ряд.02-
05
ряд.03-ряд,04)