Тема 9. Анализ и оценка финансовых результатов деятельности предприятия

9.1. Сущность прибыли как экономической категории

В процессе функционирования хозяйствующие субъекты (в том числе и предприятия) используют информационные, финансовые, материальные и трудовые ресурсы. Для оценки эффективности результатов их деятельности используются показатели, рассчитываемые как соотношение абсолютных значений полученных финансовых результатов и затрат задействованных (использованных) ресурсов в стоимостном (денежном) выражении.

Финансовые результаты отображают все аспекты деятельности хозяйствующих субъектов: технологию и организацию производства, систему управления, особенности организационно-правовой формы хозяйствования и вида экономической деятельности. Финансовыми результатами деятельности хозяйствующих субъектов является экономический итог в денежной форме, который проявляется в двух аспектах: позитивный (прибыль) и негативный (убыток).

Прибыль является емкой экономической категорией, поэтому ее следует рассматривать в нескольких аспектах, а именно как:

• абсолютный показатель эффективности деятельности предприятия, позитивная форма финансовых результатов в виде превышения суммы доходов над суммой расходов;

• часть добавочной стоимости, произведенной, реализованной и готовой к распределению, поскольку предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость будет реализована и приобретет денежную форму;

• денежное выражение основной части накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности, используемых для финансирования мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, материальному поощрению работников предприятий;

• источник формирования бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Сущность прибыли, как и любой другой экономической категории, проявляется в ее функциях:

• оценочной, характеризующей эффективность хозяйственной деятельности, финансовую стабильность и инвестиционную привлекательность;

• распределительной, заключающейся в ее использовании как инструмента распределения результатов хозяйственной деятельности предприятия с учетом интересов собственников, работников и государства;

• стимулирующей, определяющей цель деятельности предприятия и источник обеспечения его устойчивого развития;

• социальной, обеспечивающей удовлетворение различных социальных потребностей работников предприятия, населения региона и страны в целом.

На формирование прибыли оказывают влияние факторы, которые можно классифицировать следующим образом:

• материально-технические – использование более прогрессивных и экономических основных фондов и производственных запасов;

• организационно-управленческие – создание новых объектов хозяйственной деятельности и информационного обеспечения принятия управленческих решений;

• экономические – поиск резервов хозяйственной деятельности путем аналитических исследований;

• социальные – обеспечение необходимых условий труда, отдыха и повышения квалификации персонала;

• экологические – производство экологически чистой продукции и использование безотходных технологий;

• маркетинговые – анализ и формирование спроса населения;

• правовые – формирование государством кратко-, средне- и долгосрочной экономической и социальной политики, направленной на реализацию и оптимального сочетания интересов потребителей, различных субъектов хозяйствования, государства;

• административные – организация государственного управления предпринимательской деятельностью субъектов хозяйствования посредством госзаказов, лицензирования, патентования и квотирования, сертификацию и стандартизацию, применение нормативов и лимитов, регулирования цен и тарифов, создания инвестиционных, налоговых и других льгот, предоставление дотаций, компенсаций и субсидий.

Все факторы, оказывающие влияние на формирование прибыли, материализуются в увеличении объемов реализации продукции и уровня цен; уменьшении производственной себестоимости; оптимизации структуры и ассортимента продукции, административных расходов и расходов на сбыт.

Виды прибыли предприятия:

• согласно отчету о финансовых результатах деятельности предприятия – валовая прибыль (убыток), финансовый результат от операционной деятельности, финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения, финансовый результат от обычной деятельность, чистая прибыль (убыток);

• по видам деятельности – финансовый результат от операционной и чрезвычайной деятельности, финансовый результат от основной и не основной деятельности;

• по характеру налогообложения – прибыль до налогообложения, не подлежащая налогообложению прибыль;

• в зависимости от влияния инфляции – номинальная и реальная прибыль;

• с точки зрения экономической теории – бухгалтерская и экономическая прибыль;

• в зависимости от периода формирования – прибыль предыдущего, отчетного и планового периода;

• по характеру использования – нераспределенная и распределенная прибыль;

• в зависимости от регулярности формирования – регулярная прибыль, чрезвычайная прибыль;

• в зависимости от объемов – минимальная, максимальная и целевая прибыль;

• в зависимости от видов экономической деятельности (согласно КВЭД).

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой разницу между общей суммой доходов (выручки) и затратами на производство и реализацию продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом, прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, причем как с положительным, так и с отрицательным знаком.