2.5.2 Оцінка стану оборотних активів та потреби підприємства в матеріальних ресурсах

Згідно с П(С)БО 2 розділ Оборотні активи включає:

• запаси;

• векселі одержані;

• дебіторську заборгованість;

• поточні фінансові інвестиції;

• грошові кошти та їх еквіваленти;

• інші оборотні активи.

Для цілей аналізу потрібно визначити поняття «Запаси». Згідно П(С)БО 9 до запасів відносяться активи, що:

• утримуються для подальшого продажу за умови звичайної господарської діяльності;

• перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;

• утримуються для споживання при виробництві продукції, виконанні робіт і наданні послуг, а також управлінні підприємством.

До складу запасів включають:

• сировину, основні й допоміжні матеріали, що комплектують вироби й інші матеріальні цінності, призначені для виробництва продукції (товарів, робіт, послуг), обслуговування виробництва й адміністративних потреб (у балансі - це виробничі запаси);

• незавершене виробництво у вигляді незакінчених обробкою й зборкою деталей, вузлів, виробів і незакінчених технологічних процесів. Для підприємств, які виконують роботи й послуги - це витрати на виконання незакінчених робіт, послуг, по яких підприємством ще не визнано дохід;

• готову продукцію, що виготовлена на підприємстві, призначена для продажу й відповідає технічним і якісним характеристикам, передбаченим договором або іншим нормативно-правовим актом;

• товари у вигляді матеріальних цінностей, які придбані (отримані) й утримуються підприємством з метою подальшого продажу;

• малоцінні швидкозношувані предмети, які використовуються протягом не більше одного року або нормального операційного циклу якщо він більше одного року;

• молодняк тварин і тварин на відгодівлі, продукція сільського й лісового господарства, якщо вони оцінюються відповідно до П(С)БО 9 «Запаси».

Склад оборотних коштів (у т.ч. запасів) вивчається на основі визначення питомих ваг окремих елементів і зіставлення їх у динаміці, з аналогічними підприємствами, із середніми галузевими.

Приклад. Вихідна інформація з даних балансу наведена в таблиці 2.18.

Таблиця 2.18 – Зміна складу оборотних коштів

Оборотні кошти	На початок		На кінець		Абсолютне відхилення
	Тис. грн.	Пит. вага	Тис. грн.	Пит. вага	Тис. грн.	Пит. вага
1. Запаси, у т.ч.:
1.1 виробничі запаси	376,6	26,6	309,6	24,7	-67,0	-1,9
1.2 незавершене виробництво	39,5	2,8	132,5	10,6	+93,0	+7,8
1.3 готова продукція	726,2	51,2	546,8	43,7	-179,4	-7,5
1.4 товари	27,1	1,9	3,3	0,2	-23,8	-1,7
2. Дебіторська заборгованість	156,6	11,1	173,9	13,9	+17,3	+2,8
3. Грошові кошти та їх еквіваленти	91,0	6,4	86,3	6,9	-4,7	+0,5
РАЗОМ	1417,0	100,0	1252,4	100,0	-164,6	0

Таким чином, оборотні активи скоротилися на 164,6 тис. грн.