МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ХАРКІВСЬКА НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ МІСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА

Г.І. Кизилов,

Ю.О. Каменська

КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ

з дисципліни

"ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ"

(для студентів 4 курсу денної і заочної форм навчання напряму підготовки 6.030509 "Облік і аудит")

Харків – ХНАМГ – 2012

Конспект лекцій з дисципліни "Організація і методика економічного аналізу" (для студентів 4 курсу денної і заочної форм навчання напряму 6.030509 "Облік і аудит") / Харк. нац. акад. міськ. госп-ва; уклад.: Г.І. Кизилов, Ю.О. Каменська. – Х.: ХНАМГ, 2012. – 217 с.

Укладачі: к.е.н., доц. Г.І. Кизилов, ст. викл. Ю.О. Каменська

Рецензент: к.е.н., доц. Мочаліна З.Н.

Рекомендовано кафедрою "Облік і аудит"

протокол № 17 від 30.06.2011 р.

ЗМІСТ

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ 1

ХАРКІВСЬКА НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ МІСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА 1

Ю.О. Каменська 1

КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ 1

Харків – ХНАМГ – 2012 1

Укладачі: к.е.н., доц. Г.І. Кизилов, ст. викл. Ю.О. Каменська 2

Рецензент: к.е.н., доц. Мочаліна З.Н. 2

Рекомендовано кафедрою "Облік і аудит" 2

ЗМІСТ 3

1 Організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу 9

1.1 Сутність, задачі, об’єкти та предмет аналізу 9

1.2 Система економічної інформації для аналізу 10

1.3 Зміст аналізу за послідовністю та за тематичними напрямами аналітичної роботи 12

1.4 Принципи економічного аналізу 13

1.5 Види економічного аналізу 16

Внутрішній та зовнішній аналіз 17

Попередній, оперативний і ретроспективний аналіз 18

Галузевий і міжгалузевий аналіз. 20

Внутрішньогосподарський і міжгосподарський аналіз 20

Аналіз за об'єктами управління 20

1.6 Метод економічного аналізу 22

1.6.1 Загальнонаукові методи 23

1.6.2 Економіко-логічні методи і прийоми 24

1.6.3 Евристичні методи: 24

1.7 Фактори і резерви росту ефективності виробництва 25

1.8 Узагальнення і оформлення результатів економічного аналізу 25

2 Організація і методика аналізу фінансового стану підприємства 28

2.1 Значення, завдання, види фінансового аналізу та джерела інформації 28

Завдання аналізу: 28

Об'єкти аналізу: 28

Джерела інформації для проведення фінансового аналізу. 28

Поглиблений фінансовий аналіз 31

2.2 Аналіз економічного потенціалу підприємства 32

2.2.1 Оцінка майнового потенціалу підприємства 32

2.2.2 Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства 39

Побудова балансу ліквідності. 40

2.3 Аналіз фінансової стійкості підприємства 47

2.3.1 Визначення типу фінансової стійкості підприємства. 47

Н_В = ВК + ЗНВП + ДМП - НА 47

2.3.2 Комплексна оцінка фінансової стійкості підприємства 50

Питання для самоконтролю 56

2.4 Аналіз ефективності використання основних засобів і нематеріальних активів 56

2.4.1 Основні завдання і джерела інформації 56

Основними завданнями аналізу є: 57

Джерела інформації: 57

2.4.2 Аналіз складу основних засобів та аналіз їх забезпеченістю 58

Аналіз забезпеченості основними фондами провадиться: 59

2.4.3 Аналіз технічного стану виробничих основних засобів 61

2.4.4 Аналіз руху основних засобів 63

2.4.5 Аналіз ефективності використання основних засобів 65

ΔОВ_Д = ΔФ_Д х ОЗ₁ = 0,02 х 22800 = 456 тис. грн. 72

ΔОВ_Кзм = ΔФ_Кзм х ОЗ₁ = - 0,07 х 22800 = - 1596 тис. грн. 72

ΔОВ_Т = ΔФ_т х ОЗ₁ = 0.10 х 22800 = 2280 тис. грн. 72

ΔОВ_ОЗакт, = ΔФ_ОЗакт, х ОЗ₁ = - 0,02 х 22800 = - 456 тис. грн. 72

ΔОВ_ОЗд = ΔФ_ОЗд х ОЗ₁ = 0,01 х 22800 = 228 тис. грн. 72

ΔОВ_в = ΔФ_В х ОЗ₁ = 0,08 х 22800 = 1824 тис. грн. 73

ΔОВ_С - ΔФ_С х ОЗ₁ = - 0,0Н х 22800 = - 1824 тис. грн. 73

ΔОВ_ОЗ =Ф₁ ΔОЗ = 1,1 х (22800 - 20000) = 3080 тис. грн. 73

2.4.6 Аналіз використання обладнання 74

Питання для самоконтролю: 80

2.5 Аналіз ефективності використання оборотних активів 80

2.5.1 Основні поняття, завдання та інформаційне забезпечення для аналізу 80

Завдання аналізу 81

Інформаційне забезпечення: 81

2.5.2 Оцінка стану оборотних активів та потреби підприємства в матеріальних ресурсах 83

2.5.3 Аналіз стану оборотних коштів 85

2.5.4 Аналіз руху незавершеного виробництва 88

2.5.5 Аналіз стану розрахунків за продукцію 89

2.5.6 Аналіз ефективності використання оборотних активів 91

Питання для самоконтролю: 92

3 Аналіз фінансових результатів та використання прибутку 94

3.1 Основні напрями (задачі) і джерела інформації для аналізу 94

3.2 Загальна оцінка фінансового результату і його складу 94

Рис. 3.1 – Схема розрахунку чистого прибутку підприємства 96

3.3 Аналіз динаміки фінансового результату від реалізації продукції (валового фінансового результату) 99

С_р = МВ + В_інш. 101

3.4 Аналіз виконання плану з прибутку від операційної діяльності 102

3.5 Аналіз використання прибутку 108

Рис. 3.2 – Схема використання прибутку підприємства 109

3.6 Аналіз рентабельності 110

Рентабельність продукції (товарів, робіт, послуг) 111

Рентабельність операційної діяльності 111

Рентабельність звичайної діяльності 111

Рентабельність господарської діяльності 112

Рентабельність підприємства 112

Рентабельність власного капіталу 112

Рентабельність залученого капіталу 113

Рентабельність перманентного капіталу 113

Рентабельність необоротних активів (фондорентабельність) 113

Рентабельність оборотних активів 113

Рентабельність доходу від операційної діяльності (операційна маржа) 114

Питання для самоконтролю: 115

4. Аналіз виробництва і реалізації продукції 116

4.1 Основні напрямки і джерела інформації для аналізу 116

4.2 Аналіз обсягів виробництва, реалізації, асортименту й якості продукції 116

4.2.1 Основні показники 116

4.2.2 Аналіз обсягів виробництва і реалізації 118

4.2.3 Аналіз асортименту продукції 122

4.2.4 Аналіз якості продукції 127

4.2.5 Аналіз ритмічності виробництва 135

Прямі показники: 135

К_аритм = 1 -0,986 = 0,014. 138

Питання для самоконтролю: 138

5 Аналіз витрат на виробництво і реалізацію продукції 140

5.1 Задачі аналізу та джерела інформації 140

До інших операційних витрат належать: 142

До фінансових витрат належать: 144

Інші витрати: 144

5.2 Аналіз складу витрат операційної діяльності 146

Таблиця 5.4 – Склад операційних витрат 147

5.3 Аналіз прямих матеріальних витрат 151

5.4 Аналіз витрат на оплату труда 153

5.5 Аналіз ефективності використання трудових ресурсів 154

5.5.1 Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу ефективності використання трудових ресурсів 154

Основні завдання аналізу: 154

Об’єкти аналізу: 155

Етапи аналізу: 155

5.5.2 Аналіз ефективності використання трудових ресурсів. Оцінка забезпеченості підприємства та його підрозділів трудовими ресурсами, руху робочої сили 156

Таблиця 5.11 – Структура трудових ресурсів підприємства 160

5.5.3 Аналіз використання робочого часу 167

Ф_РЧБ = 670 х 6,7 х 261 = 1171,6 (тис. год.); 170

Ф_РЧП = 670 х 8,0 х 260 = 1393,6 (тис. год.); 170

Ф_РЧФ = 668 х 7,9 х 253 = 1335,1 (тис. год.). 170

5.5.4 Аналіз продуктивності праці 173

ΔРВ_ПВ = 7045,04 - 6850,8 = 194,24 (грн.); 176

ΔРВ_Д = 6855,36 - 7045,04 = -189,68 (грн.); 176

ΔРВ_Т = 7736,77 - 6855,36 = 881,41 (грн.); 176

ΔРВ_ГВ = 7056,8 - 7736,77 = -679,97 (грн.); 176

ΔРВ = 194,24 -189,68 + 881,41 - 679,97 = 206 (грн.). 176

5.6 Аналіз інших операційних витрат 178

Питання для самоконтролю: 179

6 Аналіз інвестиційної діяльності підприємств 180

6.1 Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу інвестиційної діяльності 180

Основні об'єкти аналізу інвестиційної діяльності: 183

6.2 Аналіз інвестиційної привабливості об’єктів 184

6.3 Аналіз інвестиційних проектів 187

7 Аналіз зовнішньоекономічної діяльності 194

7.1 Значення, завдання, інформаційне забезпечення аналізу зовнішньоекономічної діяльності 194

Основні завдання аналізу: 196

Об’єкти аналізу: 196

Етапи аналізу: 196

7.2 Аналіз обсягів, динаміки та структури зовнішньоекономічних операцій 198

7.2.1 Аналіз обсягів, динаміки та структури експортних операцій 198

7.2.2 Факторний аналіз обсягів реалізації експортної продукції 199

7.3 Аналіз рівня виконання зобов'язань за експортними та імпортними контрактами 201

7.3.1 Аналіз рівня виконання зобов'язань за строками поставок 201

Таблиця 7.3 – Аналіз рівня дотримання термінів експортних угод 202

Таблиця 7.5 – Аналіз прострочених зобов'язань 205

7.3.2 Аналіз рівня виконання зобов’язань за якістю продукції 205

7.4 Аналіз ефективності зовнішньоекономічних операцій 207

7.4.1 Аналіз ефективності експортних операцій 207

7.4.2 Аналіз ефективності імпортних операцій 208

7.4.3 Аналіз накладних витрат за експортно-імпортними операціями 208

Таблиця 7.6 – Аналіз рівня накладних витрат щодо експорту 209

Таблиця 7.7 – Аналіз рівня накладних витрат щодо експорту 210

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА 213

НАВЧАЛЬНЕ ВИДАННЯ. 1

Кизилов Геннадій Іванович, 1

Каменська Юлія Олексіївна 1

1 Організація та інформаційне забезпечення економічного аналізу

1.1 Сутність, задачі, об’єкти та предмет аналізу

Економічний аналіз - це система спеціальних знань для дослідження зміни та розвитку економічних явищ і процесів у їх взаємозв'язку та взаємозумовленості, з метою забезпечення цільового управління ними.

Предмет і об'єкти економічного аналізу

Економічний аналіз - самостійна галузь наукових знань, що має свій предмет і об'єкти дослідження, цільову спрямованість, метод і методику, способи та прийоми для вивчення того суттєвого в предметі й об'єктах, що цікавить науку економічний аналіз та її користувачів.

Сукупним об'єктом вивчення є господарська діяльність підприємства. При цьому економічний аналіз вивчає не саму господарську діяльність (як технологічний, організаційний процес), а економічні результати господарювання (як наслідок економічних процесів).

У спеціальній літературі надаються різноманітні формулювання предмету економічного аналізу.

Предметом економічного аналізу в загальному розумінні є причинно-наслідкові зв'язки між економічними явищами і процесами.

Предмет аналізу – господарські (економічні) процеси і їхні результати, які складаються під впливом об'єктивних і суб'єктивних факторів і відображаються в системі економічної інформації.

Предмет економічного аналізу розкривається через його об'єкти.

Суб'єкти економічного аналізу розглядаються з двох позицій:

• як виконавці - ті, хто безпосередньо організовує та здійснює аналітичну роботу);

• як користувачі - ті, хто використовує результати економічного аналізу.

Виходячи з інформаційних потреб, користувачів аналітичної інформації можна розділити на дві категорії:

внутрішні - керівники і спеціалісти різних ієрархічних рівнів суб'єкта господарювання;

зовнішні: 1) безпосередньо зацікавлені у діяльності підприємства: кредитори, контрагенти, власники, потенційні працівники; 2) непрямо зацікавлені у діяльності суб'єкта господарювання і захищають інтереси першої групи - державні органи, аудиторські служби, контролюючі державні та недержавні органи, інформаційні агентства, профспілкові служби.

Основні завдання економічного аналізу:

1. Комплексна оцінка діяльності підприємства і його підрозділів за певні проміжки часу (розвитку економічної системи), місця економічної системи у ринковому середовищі, стратегії і тактики її розвитку

2. Підвищення науково-економічної обґрунтованості цільових програм, бізнес-планів, виробничих програм, прогнозів і нормативів (у процесі їх розробки); сприяння покращанню системи планування.

3. Об'єктивне та всебічне дослідження та оцінка виконання планів і дотримання нормативів

4. Визначення економічної ефективності використання ресурсного потенціалу (окремих складових та в сукупності); сприяння впровадженню в практику роботи підприємства науково-технічних розробок і провідних методів господарювання

5. Виявлення і вимірювання внутрішніх резервів (на всіх стадіях виробничого процесу)

6. Обґрунтування оптимальності управлінських рішень

1.2 Система економічної інформації для аналізу

Система економічної інформації містить у собі способи одержання й обробки інформації, систему показників і джерела інформації.

Розрізняють наступні джерела інформації