11. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В Главе 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты НК РФ рассмотрены права и обязанности налогоплательщиков. В статьях 21- 23 рассмотрены права и обязанности.

▲ К списку вопросов

12. Виды налоговых правонарушений и меры ответственности за них.

Нарушение законодательства о налогах и сборах – противоправное, виновное действие (бездействие), которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.

Принципы привлечения к ответственности:

• Принцип определенности

• Принцип однократности

• Принцип презумпции невиновности

Виды налоговых правонарушений, а также налоговая и административная ответственность за их совершение представлены в статьях Налогового кодекса с 116 по 135 и статья 75.

• Нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения

• Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

• Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

• Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

• Непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения

• Непредоставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации

• Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)

• Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

• Уклонение от уплаты налогов и сборов;

• Неисполнение обязанностей налогового агента;

• Сокрытие денег и имущества организации или предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов.

Виды санкций:

1. Правовосстановительные санкции - компенсационные – обеспечивают исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налога, а так же возмещение ущерба от их несвоевременной и неполной уплаты. Принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке.

Взыскание:

• Пени по ставке ( в % от неуплаченной суммы налога) - с налогоплательщиков и налоговых агентов – 1\300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки

• Недоимки

2. Карательные санкции(страница 27)

• Административная ответственность (принудительное взыскание в судебном порядке)

• Налоговые санкции ст. 16 (организации, предприниматели, физ. лица)

• Административные санкции ст. 15 (должностные лица организаций, предприниматели, физ. лица)

• Уголовная ответственность (должностные лица организаций, предприниматели, физ. лица) – уголовные санкции УК РФ

Налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное деяние (действие/бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Мера ответственности за совершение налогового правонарушения – налоговая санкция.

Обстоятельства, освобождающие от ответственности:

• Отсутствие события налогового правонарушения

• Отсутствие вины в совершении налогового правонарушения

• Совершение правонарушения, физ. лицом, не достигшим 16 лет

• Истечение срока исковой давности – 3 года

Обстоятельства, смягчающие ответственность

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств:

• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения;

• в силу материальной, служебной или иной зависимости;

▲ К списку вопросов

13. Налоговая политика государства. Основные направления налоговой политики РФ на 2013-2015 гг.

Налоговая политика государства – это косвенный метод государственного регулирования экономики, система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов, направленных на реализацию определенных задач, стоящих перед обществом. Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы ее осуществления.

Задачи налоговой политики заключаются в обеспечении государства финансовыми ресурсами, создании условий для регулирования хозяйственной жизни в стране, в сглаживании возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходах населения.

В настоящее время налоговая политика ведущих стран с развитой экономикой опирается на теоретические постулаты экономики предложения, рациональным зерном которой является предложение борьбы с кризисными явлениями в экономике (инфляция, снижение темпов экономического роста, безработица, рост «теневой» экономики) путем радикального снижения предельных ставок налогов. Это должно способствовать усилению стимула к производственной деятельности, расширению налоговой базы плательщиков, что в свою очередь приведет к увеличению поступлений в бюджет.

Кроме снижения налоговых ставок экономика предложений ориентирована на замену кейнсианской концепции налогообложения, основанной на активной фискальной политике государства, неоклассической концепцией налоговой нейтральности, в основе которой лежит не прямое, а косвенное воздействие государства на экономику. Т.е. налоги должны быть не бременем для налогоплательщиков, а одним из стимулов развития национальной экономики.

В периоде 2013 - 2015 годов будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных в предыдущих периодах.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Налог на прибыль организаций.

6. Налогообложение природных ресурсов.

7. Введение налога на недвижимость.

8. Налоговое администрирование.

Таким образом, содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

 

1. Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала.

 

2. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях.

 

3. Совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса.

 

4. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях.

5. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

 

1. Налогообложение природных ресурсов.

 

2. Акцизное налогообложение.

 

3. Введение налога на недвижимость.

 

4. Сокращение неэффективных налоговых льгот и освобождений.

 

5. Совершенствование налога на прибыль организаций.

 

6. Совершенствование налогового администрирования.

 

7. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

 

8. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

▲ К списку вопросов